行政事业单位审计常见问题—07费用支出方面

发表于2025-08-15更新于2025-09-04

烟台

行政事业单位审计常见问题—07费用支出方面

Rich2025-08-152025-09-04

一、出国经费问题

常见问题
无预算、超预算列支因公出国(境)费用;公用经费列支与本部门工作无关的出国(境)考察、培训费用;专项经费、项目资金中列支不符合资金使用方向及预算安排的出国(境)费用;接受或变相接受企事业单位资助、摊派和转嫁出国(境)费用;用公款报销违规持因私证件出国(境)的费用;向下属单位转移、摊派支付因公出国(境)费用;出国(境)计划、报批手续不合规,出国(境)时间、行程安排突破计划和批件规定;出国(境)培训费未列入”因公出国(境)经费”科目,在”培训费”科目中核算等。

案例84 因公出国支出超预算

案情简介

2017年审计发现:(1)××××局2014年因公出国(境)费用预算36.00万元,实际支出40.60万元,因公出国(境)支出超预算4.60万元;(2)×××(事业单位)2017年1月1日至2017年7月31日因公出国费用报销总金额为44.70万元,而上级有关部门批复2017年部门预算因公出国费为25万元,至2017年7月因公出国费用实际支出已经超出预算金额19.70万元。

问题认定

上述事项不符合《中华人民共和国预算法》第十三条”经人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据,未列入预算的不得支出”以及《中华人民共和国预算法实施条例》(国务院令第186号)第六十二条”各部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行……”的规定。

处理意见

上述单位应当严格按照预算法及其他相关规定,严控因公出国(境)费开支,严格按照预算安排支出。

案例85 为所属单位列支出国费

案情简介

xxxx(财政部门)批复xxxxx(中央单位)所属xxxx和xx单位的2017年度预算中不含因公出国经费预算。上述两个单位2017年实际共有8人因公出国,出国费26.04万元均在xxxxx(中央单位)本级预算中列支。

问题认定

上述事项不符合中共中央、国务院发布的《党政机关厉行节约反对浪费条例》第十六条”加强因公临时出国经费预算总额控制,严格执行经费先行审核制度。无出国经费预算安排的不予批准,确有特殊需要的,按规定程序报批”的规定。

处理意见

上述xxxxx(中央单位)应加强对因公临时出国经费的管理,强化预算硬约束,调整相关账目和决算报表。

二、公务用车运行及购置费问题

常见问题
无预算、超预算列支公务用车购置及运行费;超编制、超标准配备公务用车;借用下级单位及其他单位车辆、接受企事业单位及个人捐赠车辆;未执行政府采购程序购置公务用车;向下属机构、企事业单位、地方转移、摊派支付公务用车购置及运行费用;违反公务用车改革制度,违规发放交通补贴;违规乘坐公务用车,违规报销公务交通费等。

案例86 违规在下属单位列支交通费用

案情简介

2016年局在其下属事业单位中心”管理费用——小汽车费”科目中列支打车费99万元。

问题认定

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第五十三条”各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体,负责本部门、本单位的预算执行,并对执行结果负责”和《中华人民共和国会计法》第九条”各单位必须依据实际发生的经济业务事项进行核算……”的规定。

处理意见

上述局应该严格按照预算法执行相关费用,不得在下属单位列支本单位费用。

案例87 违规配备、使用公务用车

案情简介

(1)2013年3月至2016年12月,xx事业单位主要负责人赵某参加单位公车改革,既领取车补又违规使用公车,在此期间该车产生的费用均由单位支付。

(2)xx省xx市xxxxx局党组成员、副局长王某2016年在操办其母亲丧事过程中违规使用公务用车。

(3)2017年,xx(中央部门)所属xx中心部分干部在已领取公务交通补贴的情况下,违规使用公务用车共计182车次。

问题认定

上述事项不符合公务用车改革要求和中央八项规定精神,不能既领取车补又违规使用公车,不能公车私用。

处理意见

上述违规使用公车发生的费用应当由个人负担,对责任人应当由有关部门进行追责问责。

案例88 公车运行支出未按预算科目执行

案情简介

2017年审计发现:(1)GS局2016年公务用车运行维护费预算批复305万元,全部为项目支出。经查,实际支付公务用车运行维护费合计564万元,其中:在”项目支出——公务用车运行维护费”科目列支305万元,在”基本支出——维修(护)费”科目列支车辆维修费83万元,在”基本支出——其他交通费用”科目列支车辆燃油费、车辆维修费、车辆保险费、路桥费、检车费合计176万元。(2)GX局2016年公务用车运行维护费预算批复25.5万元,全部为项目支出。经查,实际支付公务用车运行维护费合计342万元,其中:在”项目支出——公务用车运行维护费”科目列支228万元,在”基本支出——其他交通费用”科目列支车辆燃油费、车辆维修费、车辆保险费、路桥费合计114万元。(3)GD局2016年公务用车运行维护费预算批复90万元,全部为项目支出。经查,实际支付公务用车运行维护费合计117万元,其中:在”项目支出——公务用车运行维护费”科目列支90万元,在”基本支出——其他交通费用”科目列支车辆燃油费、维修费、路桥费等合计27万元。

问题认定

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第七十二条”各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂,确需调剂使用的,按照国务院财政部门的规定办理”的规定。

处理意见

上述单位应严格按照预算批复执行,严格控制预算,不允许因超预算擅自调节项目支出和基本支出。

案例89 车改方案尚未得到批复,自行提前发放公务交通补贴

案情简介

2016年,中央垂直管理单位LL分局在”经费支出——基本支出——其他交通费”科目列支10—12月公务用车改革补贴(简称车补)合计4.63万元;CZ分局在”经费支出——基本支出——其他交通费”科目列支10—11月份车补4.19万元;JZ分局在”经费支出——基本支出——其他交通费”科目列支7—12月份车补8.54万元,发放范围为全体在职公务员,补贴按当地政府制定的党政机关公务交通补贴标准执行。经查,上述3个分局尚未取得上级主管部门与财政部门对公务用车改革方案的批复。

问题认定

上述事项违反了《关于中央垂直管理单位车改方案审核审批有关问题的通知》(财办行〔2015〕186号)第四条”关于补贴发放时间。……公务交通补贴原则上应当在车改方案批复,且车辆停驶封存后开始发放”的规定。

处理意见

上述三个分局应按照相关规定,规范公务用车改革补贴的发放,对于违规发放的公务用车补贴应予清退。

延伸阅读

近年来审计发现,一些非参照公务员法管理的事业单位比照机关发放公务交通补贴,笔者认为除非有明确的文件规定或经有权部门批准,否则可能会被认定为违规发放津贴补贴。

案例90 违规租用(占用)下属单位车辆

案情简介

(1)经查,YN局机关2015年11月2日召开局长办公会,决定从2015年10月31日起封存该局的10辆公务用车。该局留用4辆车,分别为应急和机要用车各1辆,离退休干部用车2辆。2015年YN局机关与所属xx事业单位下属企业签订《公务用车租赁合同》(合同未填写日期),从该公司租用4辆越野车用于过渡期内事故抢险救援工作,日租金750元/辆,租赁期内的车辆所有费用、司机的所有开支均由企业负担。据YN局办公室租用车辆统计表显示,共计租用车辆合计469.5天·辆次,应付车辆费用35万元。经查,其中有135.5天·辆次用车属于一般公务用车。

上述xxxxx局对违规发放的车补应予清退,应根据《关于全面推进公务用车制度改革的指导意见》规范公务用车运行管理。

三、公务接待问题

常见问题
超预算、超标准列支公务接待费用;向下级或所属单位转移、摊派公务接待费用;新建、改建、扩建接待设施或场所,对机关内部接待场所进行超标准装修或者装饰、超标准配置家具和电器;以现金结算接待费用;违规将休假、探亲等活动纳入公务接待范围;无派出公函、接待清单报销公务接待费等。

案例95 违规超标准公务接待

案情简介

(1)甲省人大xxxxx委员会主任、机关党组成员陈某违规超标准公务接待问题。2016年2月至2017年9月,陈某在公务接待中超标准消费6794元,超范围2人,公款购买并赠送礼品1.2万元。
(2)乙省政府副秘书长、驻京办主任王某甲违规超标准公务接待问题。2016年3月29日,王某甲在A市xx酒店公务接待中超标准消费2417元。
(3)丙省人大xxxxx委原副主任姜某违规超标准公务接待问题。2016年4月13日,姜某在担任B市人大常委会党组书记、主任期间,在B市xx酒店公务接待中超标准消费2140元;5月12日在B市xx宾馆公务接待中超标准消费1683元;6月1日在B市xx宾馆公务接待中超标准消费2058元。
(4)C市人大常委会主任罗某违规超标准公务接待问题。2017年4月18日,罗某在C市xx宾馆公务接待中超标准消费2382元;5月3日罗某在C市xx宾馆公务接待中超标准消费2148元。
(5)D市政协原主席田某违规超标准公务接待问题。2016年3月22日,时任D市政协主席的田某在D市xx宾馆公务接待中超标准消费2520元。
(6)E市政协主席马某甲违规超标准公务接待问题。2017年3月6日中午、晚上,马某甲在E市xx宾馆两次公务接待中超标准消费3262元;2017年3月28日,马某甲在E市xx酒店公务接待中超标准消费3033元。
(7)F市委常委、宣传部部长王某乙违规超标准公务接待问题。2016年3月29日王某乙在F市xx饭店公务接待中超标准消费2417元。
(8)G市政协副主席马某乙违规超标准公务接待问题。2017年5月4日晚、5日中午,马某乙在G市xx饭店两次公务接待中超标准消费3294元。
(9)H市委常委、副市长张某违规超标准公务接待问题。2016年5月11日晚,张某在H市机关食堂公务接待中超范围陪餐2人,超标准消费1518元。
(10)K市委常委、统战部部长兰某违规超标准公务接待问题。2017年6月14日晚,兰某在K市机关食堂公务接待中超标准消费2133元。

(2)对xxx(中央国家机关)2017年预算执行审计发现,所属 xxx研究中心和xxx院在公务接待费中列支职工加班餐费等与公务接待无关的支出4.19万元。

问题认定

上述事项(1)不符合《党政机关国内公务接待管理规定》第七条”公务活动结束后,接待单位应当如实填写接待清单,并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容”和第十四条”接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单”等相关规定。上述事项(2)将不属于公务接待的费用在公务接待费中列支,不符合《党政机关国内公务接待管理规定》精神。

处理意见

上述xxxxx局应严格按照《党政机关国内公务接待管理规定》要求执行,无公函或接待清单信息不完整的一律不得报销。与公务接待无关的费用不得在公务接待费中列支,职工加班餐费可在福利费中列支。

案例106 公务接待缺少派出单位公函和公务接待清单

案情简介

xxxxx局2016年4月110号凭证,付3月招待费17215元;所属xx分局2016年5月30号凭证,付公务接待费241元,2016年5月75号凭证,付公务接待费520元;所属xx中心2016年3月24号凭证,支付的2月伙食费中包括接待费2080元。上述接待费均缺少派出单位公函和公务接待清单。

问题认定

上述事项不符合《党政机关国内公务接待管理规定》第十四条”接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单”的规定。

处理意见

上述xxxxx局应完善公务接待制度,加强对本级和所属单位公务接待管理,报销接待费用应当按规定附接待公函和接待清单。

案例107 违规在下属单位列支招待费

案情简介

(1)××××局2016年在其下属事业单位”事业支出——基本支出——商品和服务支出——招待费”科目列支招待费0.58万元,在其所属企业”管理费用——业务招待费”科目列支招待费0.3万元。

(2)××××事业单位原党委副书记、行政主要负责人赵某,2013年至2017年,先后将本单位公务招待费共计47.15万元在下属公司违规报销。

问题认定

上述事项违反了《党政机关国内公务接待管理规定》第十二条”公务接待费用应当全部纳入预算管理,单独列示。……禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用”的规定。

处理意见

上述单位应当加强公务接待管理,严格按照《党政机关国内公务接待管理规定》执行,不得在下属单位列支公务接待等费用。

案例108 公务接待费赊账顶账

案情简介

截至2016年3月,局在小卖部赊账酒水66683元(其中:酒65800元,水883元)用于公务接待。以招待所出租行政房产收入抵顶在食府用餐支出,涉及金额为36230元。上述赊账和顶账支出局未能提供消费清单等原始凭证,审计无法对上述费用性质和金额进行确认。

问题认定

局以赊账方式用于公务接待和以招待所出租行政房产收入抵顶在食府用餐支出的做法,不符合《党政机关国内公务接待管理规定》和有关财务制度管理规定,对确属公务接待的应通过公务接待费列支。

处理意见

上述局应当坚决杜绝赊账和顶账行为,对有关活动费用,应依规报销核算。应责成有关部门和人员,对赊账、顶账问题进行清查,并将清查和处理结果上报(主管部门)。

四、会议费问题

常见问题
无会议计划或超计划召开会议;超预算、超标准列支会议费;向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派会议费;以现金结算会议费;在会议费中列支公务接待费等不属于会议费内容的支出;虚报、冒领、骗取会议费;会议未在规定场所召开;会议超过规定的人数、会期、工作人员数量;在风景名胜区开会;无会议通知、无实际参会人员签到表或签到不规范、无费用原始明细单据及电子结算单等凭证报销会议费等。

处理意见

上述xxxxx局今后应当严格按照《中央和国家机关会议费管理办法》(财行〔2016〕214号文件发布)中会议费综合定额标准执行,超标准开支的会议费用,一律不予报销。

案例123 会议费计划执行不严格、部分会议无人员签到表

案情简介

审计发现:(1) \times 局2014—2016年共计划举办会议52次,实际举办计划内会议20次,计划外会议33次,会议举办未严格按照计划执行;2014年、2015年举办的会议无人员签到表。(2)2015年12月局召开座谈会报销会议费13515元,召开总结会报销会议费31358元。上述报销涉及金额合计44873元,报销附件均未见参会人员签到表。

问题认定

上述事项不符合《中央和国家机关会议费管理办法》(财行〔2013〕286号文件发布)第五条”各单位应当严格会议费预算管理,控制会议费预算规模。会议费预算应当细化到具体会议项目,执行中不得突破。会议费应当纳入部门预算,并单独列示”以及第十七条”各单位在会议结束后应当及时办理报销手续。会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点会议场所等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证”的规定。

处理意见

上述单位今后当严格会议费预算管理,年度会议计划一经批准,原则上不得调整,对党中央、国务院交办等确需临时增加的会议,按规定程序报批;会议签到表是确定参加会议人员、核定会议费用的主要依据,应规范填写,不得缺失。财务部门应严格按《中央和国家机关会议费管理办法》(财行〔2016〕214号文件发布)的规定审核会议费开支,对未列入年度会议计划、无会议签到表或签到不规范等情况不予报销。

案例124 以会议费名义报销其他支出

案情简介

对xxx局(中央单位)检查发现:(1)2013年3月付款20号凭证,后附会议费报销单中显示2月27日至3月1日共计3天会议,地点为xx省xxx招待所,除招待所房费8168元,餐费8935元,其他560元外,另附xxxxx机场宾馆住宿发票,金额2955元;汽油发票400元,xxxxx有限公司定额发票140元。(2)2013年7月付款63号凭证,后附会议费报销单中显示7月3—4日共计2天会议,地点为xx饭店,费用2106元,包括xx饭店西餐厅餐饮费120元、购茶叶发票880元、xxxxx火锅店定额票300元、xxxxx饭庄定额票806元。

问题认定

上述事项不符合《中央国家机关会议费管理办法》(国管财〔2006〕426号文件发布)第十条”会议费开支包括会议房租费(含会议室租金)、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等”和第十二条”会议主办单位应在会议结束后及时到本单位财务部门报账,财务部门要认真把关,严格按规定审核会议费开支,超标准或扩大范围开支的不予报销”的规定。此外,3天的会议还存在会议天数超标的问题。

处理意见

上述xxxxx局应当完善支出单据审核管理,对不符合业务报销实质的单据,财务部门应拒绝报销。

五、培训费问题

常见问题
超预算、超标准列支培训费;向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派培训费;以现金结算培训费;在培训费中列支公务接待费、会议费;虚报、冒领、骗取培训费;无培训通知、无实际参训人员签到表或签到不规范、无讲课费签收单或合同及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证报销培训费;超标准列支讲课费,讲课费未代扣代缴个人所得税等。

案例129 培训费超预算、超范围列支

案情简介

对xxx(中央垂管单位)审计发现:(1)SX局YQ分局2016年培训费预算批复5万元,其中:基本支出2万元,项目支出3万元。经查,实际支付培训费合计16.48万元,其中:在”基本支出—培训费”科目列支10.34万元,在”基本支出—会议费”科目列支1.68万元;在”项目支出—培训费”科目列支3万元,在”项目支出—差旅费”科目列支1.46万元。(2)NM局WH分局2016年培训费预算批复3万元,全部为项目支出。经查,实际支付培训费合计11.41万元。(3)HB局2016年培训费预算批复19万元,全部为基本支出,经查实际支付培训费61.77万元。(4)FJ局2016年培训费预算55万元,实际支出78.8万元。

审计发现,2016—2017年,xxx(中央单位)在培训费中超范围列支该系统人员应由个人负担的学费和住宿费890.34万元,其中2017年440.96万元。

问题认定

上述事项违反了《中华人民共和国预算法实施条例》(国务院令第186号)第六十二条”各部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行……”的规定。

上述事项不符合2013年、2016年发布的《中央和国家机关培训费管理办法》中”各单位财务部门应当严格按照规定审核培训费开支,对未履行审批备案程序的培训,以及超范围、超标准开支的费用不予报销”的规定。

处理意见

上述单位应严格严格按照规定审核培训费开支,按照预算安排支出,不得超范围列支培训费。对于确因工作需要临时增加的培训项目,应按照《中央和国家机关培训费管理办法》(财行〔2016〕540号文件发布)第六条的规定,报单位主要负责同志审批。

案例130 超标发放讲课费

案情简介

xxxxx(中央单位)2016年支付讲课费61100元,标准分别为每半天1500元、1600元、2000元、8000元。发放的讲课费超过了《中央和国家机关培训费管理办法》(财行[2013]523号文件发布)规定的标准,共超标准发放13500元,涉及8人次。

问题认定

上述事项违反了《中央和国家机关培训费管理办法》(财行[2013]523号文件发布)第十条”讲课费执行以下标准(税后):副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元;正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元;院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元”的规定。

处理意见

上述xxxxx(中央单位)今后应严格执行《中央和国家机关培训费管理办法》(财行[2016]540号文件发布)规定的讲课费标准,对超标准发放的讲课费应限期清退。财务部门对超范围、超标准的费用应当不予报销。

案例131 支付培训费等未代扣代缴个人所得税

案情简介

xxxxx局2009—2015年支付教师讲课费、发放司机安全奖均未代扣代缴个人所得税。

问题认定

上述事项不符合2011年颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十五条”扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查”的规定。

处理意见

上述xxxxx局今后应当抓紧办理税务登记等事宜,严格按照2018年修订的个人所得税法规定履行个人所得税代扣代缴义务。

六、差旅费问题

常见问题
报销差旅费无出差审批单;超标准乘坐交通工具;虚报、冒领出差补助;向下属机构、企事业单位、地方转嫁差旅费;用现金结算住宿费、机票款等。

案例132 超标准乘坐交通工具

案情简介

审计发现:(1)××××局张某2016年10月34号凭证报销差旅费,乘坐高铁一等座超标准报销9.5元;2017年6月132号凭证报差旅费,乘坐高铁一等座超标准报销7.5元;2016年10月85号凭证报差旅费,乘坐软卧超标准报销52元。(2)×××(事业单位)林某2014年报销高铁商务座车票两张,金额0.2万元;2015年报销飞机头等舱机票一张,金额0.34万元。截至现场审计结束,上述报销费用超标准的部分尚未退回。

问题认定

上述事项不符合《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号文件发布)第七条”出差人员应当按规定等级乘坐交通工具”以及《党政机关厉行节约反对浪费条例》第十条”严格开支范围和标准,严格支出报销审核,不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用”的规定。

处理意见

上述单位应当严格执行差旅费管理有关规定,依据《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号文件发布)第二十五条”财务部门应当严格按规定审核差旅费开支,对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销”的规定执行。

案例133 超范围发放差旅补助

案情简介

xxxxx局2015年8月8号凭证,付张某参加xx党校培训费用16483元。其中:党校学习期间按每天15元发放培训伙食补助,共发放伙食补助1050元。

问题认定

上述事项不符合《中央和国家机关差旅费管理办法有关问题的解答》(财办行〔2014〕90号文件发布)”到常驻地以外参加会议、培训的,伙食补助费和市内交通费按往返各1天计发”的规定。

处理意见

上述xxxxx局应当严格报销审核,不得超范围、超标准报销差旅补助,对超标准、超范围发放的补助应当退回。

案例134 违规多领出差补助

案情简介

对xxx局xx中心的审计发现:(1)张某2016年6月1日去成都参加培训,培训通知培训1天(6月2日),6月1日报到;该同志6月4日返回,报销差旅费伙食补助4天400元,多报销伙食补助2天200元。(2)李某2016年10月31日前往北京参加xxxxx项目初步验收工作动员部署会,会议通知10月31日报到,11月1日会期1天,统一安排食宿;该同志11月2日返回,实际报销伙食补助3天300元,市内交通费3天240元,多报销伙食补助1天100元,多报销市内交通费1天80元。

问题认定

处理意见

上述xxxxx局应当责成杜某对超过规定的标准报销的机票款予以退回,今后应严格执行有关部门制定的差旅费管理办法,依据《中央和

国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号文件发布)第二十五条”财务部门应当严格按规定审核差旅费开支,对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销”的规定执行。

案例139 以差旅费名义违规报销

案情简介

2012年3月,局张某报销A市至B市会议差旅费时,除定额包干的伙食补助费及公杂费外,以伙食费用名义报销1460元(其中包括两张医药连锁有限公司开具的手工发票,金额分别为628元及712元);2013年10、11月,报销C市至D市探亲差旅费时,报销E市住宿费(不属于在途期间住宿费)200元和97号车用乙醇汽油费1275元。

问题认定

上述事项不符合《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财行〔2006〕313号文件发布)第四条”城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干”的规定。

处理意见

上述局应对张某以差旅费名义报销的,不符合规定的费用要求其退回,今后应严格执行《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号文件发布),对不符合规定的费用,财务部门一律不予报销。

案例140 报销住宿费发票日期与返程日期矛盾或无住宿费发票报销差旅费

案情简介

xxxxx中心2016年住宿费发票日期与返程日期矛盾,多报销差旅补助0.74万元,其中:9月19日38号凭证,住宿费结算日期为9月7日,实际返程日期为9月9日,多报2天伙食补助0.02万元;3月11日33号凭证,住宿费发票结算日期为2月26日,实际返程日期为2月28日,多报2天伙食补助0.02万元;3月30日77号凭证,出差日期为15天,仅附了1天的住宿费发票,多报14天伙食补助0.7万元。2016年无住宿费发票报销差旅费0.79万元,其中:5月20日53号凭证涉及金额0.05万元,6月29日88号凭证涉及金额0.74万元。

问题认定

上述事项违反了《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号文件发布)第二十四条”差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证”和第二十五条”实际发生住宿而无住宿费发票的,不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费”的规定。

处理意见

上述xxxxx中心应当严格按规定审核差旅费开支,对超范围、超标准开支的费用不予报销,并应限期清退违规多报的补助。对于无住宿费发票,又不能按财办行〔2014〕90号文件,提供住在家里或到边远地区出差等依据的,不得领取出差补助。

七、津贴补贴问题

常见问题
违反规定擅自确定和发放津贴补贴; 超范围、超标准发放津补贴;违规发放绩效工资, 违规发放各种奖金及福利, 超标准列支住房公积

上述单位应当严格控制预算支出,严格执行预算标准,不得超预算列支相关费用。

案例146 违规发放值班补助

案情简介

2016年检查发现,局依据画《关于夜间值班补助纳入预算执行的通知》(画〔2012〕187号)规定,2016年发放2015年12月至2016年10月夜班值班补助3.40万元。补助执行标准:工作日50元,双休日100元,节假日150元,该文件没有经过人事部门和财政部门批准。

问题认定

上述事项违反了《中纪委、中组部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知》(中纪发〔2006〕17号)第三条”规范公务员津补贴后,各部门、各单位一律不得自行新设津补贴项目”,以及《违规发放津贴补贴行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》第三条”有下列行为之一的,对有关责任人员,依照《中国共产党纪律处分条例》第一百二十六条的规定追究责任:……(五)违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的”的规定。

处理意见

上述局应严格执行《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》的规定,按照《违规发放津贴补贴行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》的规定追究有关人员责任,对违规发放的补助应限期清退。

案例147 少清退违规取酬

案情简介

2016年12月,xxxxx协会对xxxxx系统内人员在协会违规取酬情况进行清理,收回83040元。其中:退休人员工资65740元、咨询费2200元、评审费400元、创新奖1500元、审核编稿费750元,在职职工咨询费、创新奖、审核编稿费共12450元。经查,应清退95690元,实际清退83040元,少清退收回12650元,其中:在职人员审核编稿费1000元、退休人员工资取酬11650元。

经查,应清退95690元,实际清退83040元,少清退收回12650元,其中:在职人员审核编稿费1000元、退休人员工资取酬11650元。

问题认定

上述单位应当严格按照中央有关规定执行,对于违规发放的目标考核奖励认真进行清理,从原资金渠道退回。

案例150 违规发放文明单位等奖励

案情简介

xx局(中央垂直管理单位)所在城市2015年被评为第四届(2014—2016年)全国文明城市,依据xx省纪委、省委组织部、省监察厅、省人社厅、财政厅、省审计厅联合印发的《关于规范省直机关公务员一次性工作奖励有关问题的通知》(xx发〔2007〕12号)和《关于xx发〔2007〕12号有关事项的补充通知》(xx发〔2008〕17号),按2000元/年的标准为在职人员发放2014—2016年该奖项。其中:2016年9月发放2014年和2015年该奖项,2016年12月发放2016年该奖项。该局2015年度被xx省人民政府xxxxx目标管理考核评为先进单位,依据xx发〔2007〕12号和xx发〔2008〕17号文件,于2017年1月为全体在职人员按1500元/人的标准,发放2015年度xxxxx目标管理考核奖。

2016年12月该局被xx省直属机关精神文明建设指导委员会评为2014—2016年省直机关文明单位,依据《xx省直机关文明单位创建和管理办法》(xx直文明字〔2009〕02号),2017年1月为全局在职人员按800元/年的标准发放2014—2016年文明单位奖。2016年7月该局所在城市被全国双拥工作领导小组、民政部、中央军委政治工作部评为全国双拥模范城市,该局依据xx发〔2007〕12号和xx发〔2008〕17号文件,于2017年4月为全体在职人员按2000元/年的标准,发放了2013—2016年双拥模范城奖。

2017年9月该局依据xx省人社厅、财政厅《关于印发驻xx省

直机关事业单位一次性工作奖励实施办法的通知》,按照两个月工资总额扣减2016年已发放的800元/人的省直文明单位奖和2000元/人的双拥模范城奖,为在职人员补齐(离退休人员补发)了2016年省直机关文明单位和双拥模范城奖(各按1个月工资总额发放)。

问题认定

第五条 “各地区在发放中央统一规定的工资和津贴、补贴过程中,应严格按照国家有关文件规定,认真核定享受中央统一工资政策的人员范围和具体标准,不得擅自扩大范围,提高标准”的规定。

处理意见

上述单位应当严格规范津贴补贴的发放,不得发放政策之外的津贴补贴和奖金,不得违反规定发放加班费和值班费等福利,不得未经审批没有政策依据自行发放津贴补贴、奖金、福利,对违规发放的一律进行清退并追究有关人员的责任。

案例154 超过规定的人员比例发放奖金

案情简介

xxxxx研究院在年底工作考核中擅自扩大优秀等次比例并发放奖金,2016年发放2015年度优秀工作者和先进工作者表彰奖励共222000元,发放标准为优秀工作者3000元/人、先进工作者2000元/人。经核实,该单位评选并奖励优秀工作者44人,先进工作者45人,合计89人,占2015年底单位实有317人的28.08%

问题认定

上述事项违反了《事业单位工作人员考核暂行规定》(人核培发〔1995〕153号文件发布)第十条”年底考核要严格坚持标准,符合实际,被确定为优秀等次的人数,一般掌握在本单位工作人员总人数的百分之十,最多不超过百分之十五”的规定。

处理意见

上述xxxxx研究院应严格执行《事业单位工作人员考核暂行规定》,严格控制奖励比例,杜绝此类情况再次发生。

案例155 退休人员违规领取工资补差、兼职取酬、报销费用

案情简介

(1)xx局2016年有8名退休在代管的xxxx协会兼职,违规领取工资补差10.66万元。

(2)2017年预算收支执行审计发现,2016年和2017年,xxxx(中央单位)37名退休干部违规兼职取酬、报销费用98.02万元,其中2017年43.62万元。

问题认定

上述事项违反了《中共中央组织部关于规范退(离)休领导干部在社会团体兼职问题的通知》(中组发〔2014〕11号)第三条”兼职不得领取社会团体的薪酬、奖金、津贴等报酬和获取其他额外利益,也不得领取各种名目的补贴等,确属需要的工作经费,要从严控制,不得超过规定标准和实际支出”的规定。

处理意见

上述单位应严格执行公务员法以及上述通知要求,对违规取得的工资补差一律清退。

八、其他费用问题

常见问题
扩大支出范围、列支无关支出, 未经审批开展评比表彰活动; 以拨代支, 转移财政资金; 虚列支出、提前列支、提前支付, 转移、转嫁支出; 违规发放劳务费, 违规发放或报销电话费, 违规报销学费, 违规报销医药费, 违规购买商业保险等。

案例156 违规组织公款旅游、未经审批开展评比表彰活动

案情简介

(1)审计发现,xx省A市xxxxx局局长游某、分管领导副局长孙某存在违规组织公款旅游问题。2017年3月,经游某召开会议研究决定,由孙某在”三八”妇女节期间带领单位女职工到B市接受红色教育。行至途中,孙某电话请示游某能否到xx温泉风景区泡温泉,游某表示同意。期间,产生费用共计6444元。事后,经孙某和游某签字同意,以差旅费、住宿费名义报销了该笔费用。

(2)2020年审计发现,xx局未经审批,举行首届技能比武及第二届专业技能尖子比武,表彰35名优胜个人并记二、三等功;联合xx网先后举行xx第一届、第二届”最美xx”评选表彰活动。

问题认定

上述事项(1)不符合《党政机关厉行节约反对浪费条例》第十三条”党政机关应当建立健全并严格执行国内差旅内部审批制度,从严控制国内差旅人数和天数,严禁无明确公务目的的差旅活动,严禁以公务差旅为名变相旅游,严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研”的规定。上述事项(2)不符合中共中央办公厅、国务院办公厅颁布的《评比达标表彰活动管理办法》的规定。

处理意见

上述xxxxx局应当追回应由个人承担的费用,并对孙某和游某进行追责问责。对评比达标表彰活动,应按中央和国务院的有关规定履行报批手续,未取得审批手续的不得办理。

案例157 违规发放实物福利、公务交通费报销福利化

考虑到张某取得博士学位后在单位工作了一段时间,单位为其在留学期间缴纳的医疗保险、失业保险和住房公积金不再要求由其个人承担。今后,上述(事业单位)应依规加强出国管理,严格制度执行,严格费用报销审核和内部控制,杜绝违规报销。

延伸阅读

上述(事业单位)上级部门党委2018年即就相关问题形成决定并将决定下发该事业单位,2019年该单位内部审计部门将该事项作为未完成整改事项向单位班子会议提出,班子会议曾研究并安排相关分管同志落实,但由于当事人有异议而未能最终落实。2021年(事业单位)新的一届党委成立并知悉此事后,研究提出坚决落实上级党委2018年的决定,收回了47万元的违规报销费用。

Rich

红尘湮灭，唯有尘刹

原创行政事业单位审计常见问题—07费用支出方面