第三节 战略控制

一、战略失效与战略控制的概念（★）

（一） 战略失效

（1）概念。
企业战略实施的结果偏离了预定的战略目标或战略管理的理想状态。

（2）导致战略失效的主要原因。

① 企业内部缺乏沟通，企业战略未能成为全体员工的共同行动目标，企业成员之间缺乏协作共事的愿望。② 战略实施过程中各种信息的传递和反馈受阻。③ 战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口。④ 用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守。⑤ 公司管理者决策错误，使战略目标本身存在严重缺陷或错误。⑥ 企业外部环境出现了较大变化，而现有战略一时难以适应。

（3）类型。

① 早期失效（跑偏）：在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，导致战略失效。② 偶然失效（意外）：在战略实施过程中，因为一些意想不到的偶然因素导致的战略失效。③ 晚期失效（越跑越偏）：当战略实施一段时间之后，之前对战略环境的预测与现实之间的差距，随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础越来越糟，从而造成战略失效。

典例研习·4-1

单项选择题

诺力公司曾是一家著名的手机及相关设备制造企业，其生产的手机曾是世界第一品牌，占据将近一半的市场份额。2013年该公司启动战略转型，将业务聚焦于模拟机业务上，而越来越多的消费者更青睐不断改进的智能手机。后来在智能手机制造巨头的竞争挤压下，诺力公司的经营跌入谷底并一蹶不振，最终在手机市场上被淘汰出局。诺力公司实施战略转型失效的原因是（    ）。

A.战略实施过程中各种信息的传递和反馈受阻B.战略实施所需要资源条件与现实存在资源条件间出现了较大缺口C.企业外部环境出现了较大变化，现有战略一时难以适应D.企业内部缺乏沟通，企业成员之间缺乏协作共事的愿望

斯尔解析 本题考查的是战略失效的原因。首先，选项ABCD都可能导致战略失效，本题的关键在于选择符合题干描述的公司战略失效的原因。经分析题干，“越来越多的消费者更青睐不断改进的智能手机”“智能手机制造巨头的竞争挤压”是战略失效的原因，这两句话均属于企业外部环境中发生的变化（客户偏好转换，市场竞争加剧）给企业带来了危机，

因此选项C当选。本题实质上是一道阅读理解题，与是否学习过这个知识点无关，关键是要读懂题，并梳理清楚题干信息的逻辑关系。

本题答案 C

（二） 战略控制

战略控制是指企业在战略实施过程中，检测环境变化，检查业务进展，评估经营绩效，把检查和评估结果与既定的战略目标相比较，发现战略实施出现的偏差，分析产生偏差的原因，采取有效措施及时纠正偏差，使战略实施结果符合预期战略目标。

二、战略控制过程

（1）设定战略控制的目标。
（2）选择战略控制的方法。
（3）实施战略控制措施。
（4）反馈战略控制效果。

三、战略控制方法（★★）

（一）预算

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解题高手

命题角度：增量预算与零基预算的特点辨析。

客观题高频考点，辨析难度不大，某一种预算的优点基本对应另一种预算的缺点。同学们可结合下表的总结进行辨析：

典例研习·4-1

单项选择题

2020年底，主营办公用品业务的永豪公司预计随着新冠疫情的持续和居家办公人数的增加，对小型便捷打印机、复印机的需求量将会增长，因此根据以往同类项目的收支水平，将下一年的预算增加 $8 %$ ，以购置新的生产设备，将小型便捷打印机、复印机的产能提高 $12 %$ 。下列各项中，属于永豪公司采用的预算类型的优点的是（    ）。

A.预算编制工作量较少，相对容易操作
B.有利于管理层及部门经理积极进取和企业创新
C.与相关部门和员工的业绩联系起来，提供了降低成本的动力
D.有利于根据实际需要合理分配资金

斯尔解析 本题考查的是战略控制方法——预算。“根据以往同类项目的收支水平，将下一年的预算增加 $8 %$ ”说明该企业是基于以前期间的预算或实际业绩进行预算编制，即采用的增量预算，因此选项A当选。选项BCD均属于零基预算的优点，不当选。

本题答案 A

（二）企业业绩衡量

1. 企业业绩的类型

典例研习·4-2

多项选择题

春霞公司是一家单晶硅太阳能板生产企业，该公司所取得的业绩中，属于战略性业绩的有（    ）。

A.产品销售额和资产回报率处于领先水平
B.产品质量合格率达到 $100 %$
C.公司获得政府部门颁发的国家级优秀创新型企业称号
D.多电池片研发取得创新，获发明专利

斯尔解析 本题考查的是企业业绩的类型。企业业绩包括两类：一类是战略性业绩，即与企业战略地位和战略目标相关的绩效，比如市场竞争力、行业地位、企业成长性、企业声誉、重大创新等。这类业绩具有整体性和长期性。另一类是经营性业绩，即与企业日常经营活动相关的业绩，如月度或年度的销售额、净利润额、资产回报率、质量合格率等。选项CD属于战略性业绩，当选。选项AB属于经营性业绩，不当选。从解题技巧出发，经营性业绩指标往往与“额”或“率”有关，因此可以快速锁定选项AB为经营性业绩，从而运用排除法得出剩余选项为战略性业绩指标。

本题答案 CD

2. 企业业绩衡量之财务衡量指标

（1）常见的财务衡量指标。

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（2）使用财务比率评价的原因（优点）。
① 通过比较不同时期的比率可以很容易地发现它们的变动。
② 相对于实物数量或货币的绝对数值，比率对企业业绩的衡量更为适合。
③ 比率适合用作业绩目标。
④ 比率提供了总结企业业绩和经营成果的工具、方法，并可在同类企业之间进行比较。
（3）使用财务比率评价的局限性。
① 信息获取存在困难。
② 信息的使用存在局限性。
③ 比率在各个行业的理想标准不同，而且理想标准也并非一成不变。
④ 比率有时不能准确反映真实情况。
⑤ 比率有时体现的是被扭曲的结果。
⑥ 可能鼓励短期行为。
⑦ 忽略其他战略要素。
⑧ 激励、控制的人员范围有限。

3. 企业业绩衡量之非财务衡量指标

（1）常见的非财务衡量指标。

（2）使用非财务指标衡量的原因（优点）。

① 能够反映和监控非财务方面的经营业绩。
② 通常比使用财务衡量指标提供企业业绩信息更为及时。
③ 容易被非财务管理人员理解并使用。
④ 有利于激励企业高管关注财务因素之外的因素甚至决定企业成败的战略因素。
⑤ 一些衡量企业长期业绩的非财务指标有利于避免短期行为。
⑥ 往往需要同时采用定性和定量分析、衡量，因此更能反映企业业绩的真实情况。
⑦ 激励、控制的人员范围较广，覆盖了对财务结果无任何责任的人员。

（3）使用非财务指标衡量的局限性。

① 不能使用统一的比率标准，因此不能容易地发现业绩变化或进行业绩比较。② 指标通常产生于各个经营部门并被它们分别使用，不能作为所有部门的共同业绩目标即企业整体性业绩目标。③ 难以避免外部环境中某些因素的变化，造成不能客观、真实地衡量和反映企业业绩。

解题高手

命题角度：财务指标与非财务指标的特点辨析。

客观题高频考点，有一定辨析难度，同学们可结合下表，对比辨析：

典例研习·4-2

多项选择题

建筑玻璃生产商英利公司采用销售量及其年增长率、市场份额、主要客户数量及其年增长率等指标衡量该公司的市场营销业绩。下列各项中，属于英利公司采用上述做法的原因的有（    ）。

A.比使用财务衡量指标提供企业业绩信息更为及时
B.有利于避免短期行为
C.能够激励、控制对财务结果无任何责任的人员
D.能够避免外部环境中某些因素的变化造成不能真实衡量和反映企业业绩

斯尔解析 本题考查的是企业业绩衡量的财务指标和非财务指标。题干中给出的指标均属于非财务指标。使用非财务指标衡量企业业绩的主要原因有：（1）能够反映和监控非财务方面的经营业绩；（2）通常比使用财务衡量指标提供企业业绩信息更为及时（选项A当选）；（3）容易被非财务管理人员理解并使用；（4）有利于激励企业高管关注财务因素之外的因素甚至决定企业成败的战略因素；（5）一些衡量企业长期业绩的非财务指标有利于

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避免短期行为（选项B当选）；（6）往往需要同时采用定性和定量分析、衡量，因此更能反映企业业绩的真实情况；（7）激励、控制的人员范围较广，覆盖了对财务结果无任何责任的人员（选项C当选）。选项D属于使用非财务指标衡量的局限性，不当选。

（三）ESG 绩效衡量

1. 概念和内涵

ESG是环境（environmental）、社会（social）和治理（governance）的英文单词首字母缩写，是一种关注环境变化影响、社会效益和公司治理绩效综合表现的发展理念，也是企业可持续发展的核心内容和评价标准。

目前，ESG概念不断深化，逐渐形成了包括ESG披露标准、ESG评价体系和ESG投资三大关键环节的完整体系。

2. SG 披露标准

3. SG 评价体系

（1）ESG评价原则。

（2）ESG评价指标体系。

（3）ESG评价方法。

① 收集信息数据。
② 筛选指标。
③ 确定指标权重。
④ 综合评分及评价等级。
提示：确定指标权重的考虑因素。
a.行业特定性。
b.公司战略目标。
c.利益相关方期望。
d.投资者偏好。
e.法规和标准。

（四）平衡计分卡的企业业绩衡量

1. 平衡计分卡的业绩衡量角度及主要指标

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2. 平衡计分卡的特点

平衡计分卡四个角度指标所包含的内容体现了五个方面的平衡：

（1）财务指标和非财务指标的平衡；（2）长期目标（如创新与学习指标）和短期目标（如财务指标）的平衡；（3）结果性指标（如财务指标）与动因性指标（如内部流程指标、创新与学习指标）之间的平衡；（4）内部利益相关者（员工）与外部利益相关者（股东、客户）的平衡；（5）领先指标（即预期性指标）与滞后指标（即结果性指标）之间的平衡。

3. 平衡计分卡的作用

（1）为企业战略管理提供强有力的支持。
（2）提高企业整体管理效率和效果。
（3）促进部门合作，完善协调机制。
（4）完善激励机制，提高员工参与度。
（5）促进企业立足实际、着眼未来，实现长期可持续发展。

解题高手

命题角度：平衡计分卡指标的辨析。

客观题考点，有一定辨析难度，作如下几点重要提示：

（1）顾客角度中，易忽略的指标是“准时交货率”和“市场份额”；（2）从大类角度，财务指标是结果性指标，内部流程指标和创新与学习指标是动因性指标；从小类角度，部分内部流程指标与部分顾客指标、创新与学习指标之间也存在因果关系，例如：

① 内部流程角度VS顾客角度：

② 内部流程角度VS创新与学习角度：

（3）创新与学习指标中，既包括创新类指标，且通常与“研发”“新产品”“技术”有关，也包括“学习类”指标，且通常与“员工”有关。

（4）某一指标可以划归在多个指标类型中，例如“销售增长率”既可以是财务指标，也可以纳入顾客指标；“数字化信息系统覆盖率”既可以是内部流程指标，也可以是创新与学习指标。

典例研习·4-2

单项选择题

下列平衡计分卡的各项指标中，分别属于结果性指标和动因性指标的是（

A.数字化技术采用率和员工培训率 B.股东回报率和利润增长率C.营业收入和员工收入 D.市场占有率和现金流量

斯尔解析 本题考查的是平衡计分卡的企业业绩衡量。结果性指标对应的是财务指标，动因性指标对应的是内部流程指标和创新与学习指标。选项A，数字化技术采用率和员工培训率均为创新与学习指标（动因性指标），不当选。选项B，股东回报率和利润增长率均为财务指标（结果性指标），不当选。选项C，营业收入为财务指标（结果性指标），员工收入为内部流程指标（动因性指标），当选。选项D，市场占有率为顾客指标（教材未明确属于结果性指标或动因性指标，但倾向于归为结果性指标），现金流量为财务指标（结果性指标），不当选。

本题答案 C

（五）统计分析与专题报告

1. 统计分析报告

统计分析报告是统计分析结果的一种表现形式。统计分析结果可以通过表格、图形和文章等多种形式表现出来。其中，通过文章形式表现的统计分析结果就是统计分析报告。

统计分析报告具有如下特点：

（1）以统计数据为主体。
（2）以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究和说明。

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（3）具有独特的表达方式和结构特点。（叙述事实、数字说话、不用夸张、虚构、想象等修辞手法）（4）逻辑严密、脉络清晰、层次分明。（先摆数据/事实，再分析根源，最后提出解决办法、措施和建议）

2. 专题报告

专题报告是企业管理人员指定专人对特定问题进行深入、细致的调查研究，形成包括现状与问题、对策与建议等内容的研究报告。专题报告有助于企业对某一重要而具体的问题进行深入研究，有助于企业管理者开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。