关于发行审核业务问答部分条款调整事项的通知 www.csrc.gov.cn 时间：2020-06-10 来源：中国证监会 为助力疫情防控和经济发展，增强资本市场服务实体经济的能力，促进企业信息披露质量提升，进一步明确市场主体预期，近期，我们根据法律、法规、准则等的修订情况，在总结一年多运行经验和充分听取市场机构意见的基础上，对《首发业务若干问题解答》《再融资业务若干问题解答》部分条款进行了补充完善和修订，请各市场主体对照适用。 今后，我部将不断补充完善问题解答，提高资本市场服务实体经济能力。如有意见或建议，欢迎反馈我部。 发行监管部 2020年6月10日 首发业务若干问题解答 （2020年6月修订） 目 录问题１、持续经营时限计算 问题２、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多的核查要求 问题３、锁定期安排 问题４、申报前后引入新股东的相关要求 问题５、对赌协议 问题６、“三类股东”的核查及披露要求 问题７、出资瑕疵 问题８、发行人资产来自于上市公司 问题９、股权质押、冻结或发生诉讼 问题10、实际控制人的认定 问题11、重大违法行为的认定 问题12、 ...

IPO企业各会计科目核查程序V1.0资产类货币资金-整体核查程序（一）核查程序申报会计师对货币资金履行的主要核查程序如下： 1、了解发行人与货币资金相关的内部控制设计并评估其有效性，测试相关制度是否有效运行； 2、在发行人员工陪同下前往公司开户银行获取《企业征信报告》、《已开立银行账户清单》； 3、核对银行账户清单，检查发行人报告期期末所有银行账户资料， 关注银行账户用途，询问报告期内新开账户和注销账户原因并检查相 关依据； 4、检查企业信用报告信息，并与发行人账面相关记录核对，关注是否存在异常情况； 5、亲自获取各报告期发行人银行账户的对账单，将报告期各期末余额与对账单余额进行核对，检查发行人报告期各期末所有银行账户的银行余额调节表，检查银行余额调节项，如存在未达账项，对未达账项进一步追查； 6、向发行人报告期内的银行发函，函证内容包括报告期内发行人与银行之间的全部交易事项，函证范围包括零余额账户和报告期已注销账户的银行； 7、对库存现金执行盘点程序，抽查大额库存现金收支； 8、选取重大资金交易或非经常性交易样本进行双向测试，即选取银行对账单中记录的交易与银行日记账记录进行核对，同时 ...

一、投资审计负面清单（11类23项） 审计事项 内容 投资决策 1．对建设项目的研究、决策程序的合法性、合规性进行审计。 2．对建设项目的建设内容的合法性、合规性进行审计。 履行建设程序 3．对建设项目的立项、可行性研究、初步设计和设计审查、施工许可等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。 4．对建设项目的用地、规划和环境影响评价等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。 概（预）算执行 5．对建设项目概算执行情况及概算调整的真实性、合规性进行审计。 6．对建设项目设计内容变更和变更程序的合法性、合规性进行审计。 7．对建设项目实施进度情况进行审计。 项目征地拆迁补偿 8．对国家土地政策、拆迁补偿政策执行情况的合法性、合规性进行审计。 9．对征收补偿方案、补偿标准的合规性进行审计。 10．对被征收内容、评估报告、特殊补贴、奖励和“一事一议”的真实性、合规性进行审计。 11．对征地拆迁资金到账的真实性和征迁补偿资金管理、使用的合规性进行审计。 招标投标 12．对建设项目的勘察、设计、施工、监理、材料设备及咨 ...

一、违反审计法规行为 各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责 行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权 各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题 拒绝接受或者不配合审计 制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定 拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料 拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产 拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查 审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助 威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员 拒不纠正审计发现问题 各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来 被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作 离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作 有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果 对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定 领导干部经济责任审计结果和审计发现 ...

社会保障资金管理审计违法违规行为清单一、违反社会保险基金核算行为 未办理社会保险登记或者变更登记、注销登记 经办机构将应征或已征的社会保险基金，采取隐藏、非法放置等手段，未按规定征缴、入账 经办机构违规将社会保险基金转入社会保险基金专户以外的账户 经办机构侵吞社会保险基金 经办机构将各项社会保险基金互相挤占或者其他社会保障基金挤占社会保险基金 将社会保险基金用于平衡财政预算，兴建、改建办公场所或支付人员经费、运行费用、管理费用 社会保险基金投资运营机构违反国家规定的投资运营政策 未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额 用人单位未按规定为职工办理社会保险 社会保险基金被监督单位拒绝、阻挠监督人员进行监督 社会保险基金被监督单位拒绝、拖延提供与监督事项有关资料 社会保险基金被监督单位隐瞒事实真相，谎报、瞒报，出具伪证，或者隐匿、毁灭证据 社会保险基金被监督单位伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料造成社会保险费迟延缴纳 社会保险基金被监督单位不设账册造成社会保险费迟延缴纳 社会保险基金被监督单位伪造、变造社会保险登记证 社会保险基金被监督单位未按规定从缴费个人工资中 ...

审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 七、固定资产投资审计 一、前期立项审批 （一）规划 规划编制情况 规划审批情况 （二）立项 立项申请情况 立项审批情况 （三）可行性研究 可研深度情况 可研审批情况 项目的可行性 （四）初步设计 初设质量情况 初设进度情况 初设审批情况 （五）概算 概算编制情况 概算审批情况 概算调整情况 概算外项目情况 超概算情况 （六）基本建设程序 基建程序合法合规性 二、招标投标 招标报批情况 招投标文件情况 评标定标情况 邀请招标的合法合规性 招标程序的合法合规性 没有招标的情况 招标代理情况 三、施工管理 （一）施工图设计 设计质量情况 设计进度情况 ...

审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 三、税收审计 （一）国家税收审计 一、核算管理 电子数据完整性 减免税表真实性 收入完整性 税收会计统计真实性 二、纳税申报 延迟申报缴纳入库 三、税款征收 避缴消费税 申报预缴审核不严，造成企业所得税延期入库 人为调节税款入库进度 四、税款减免 五、税款退还 即征即退政策执行 六、延期缴纳 缓税到期未征收入库 延期纳税审批不合规 七、欠税管理 八、税务登记管理 九、文书审计 十、发票管理 违规代开增值税专用发票 十一、核定征收 对具备查帐征收条件企业实行核定征收 十二、认定管理 对小规模纳税人资格认定不当，少征增值税 十三、税务稽查 十四、税收法制 十五、其他业务 （二）地方税收审计 ...

审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 九、外资运用审计 一、国际组织贷援款项目审计 特定目的财务报表审计 指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计 项目资金来源是否真实 项目资金来源是否完整 项目资金使用是否合规 是否与项目概算一致 提款报账是否正确及时 实施进度是否与协议一致 国内配套资金是否及时到位 国内配套资金是否足额到位 项目经营收入是否真实 财务管理是否规范 会计核算是否合规 项目回补资金是否及时拨补 项目回补资金是否足额拨补 设备物资管理是否完善 二、外国政府贷援款项目审计 特定目的财务报表审计 指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计 项目资金使用是否合规 财务管理是否规范 会计核算是否合规 三、国外贷援款项目专项审计和审计调查 项目资金使用是否合规 项目实施效果 财政 ...

审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 二、海关审计 一、税收征管审计 （一）进口商品税率运用审计 税率运用是否符合原产地规则 暂定税率的运用是否正确 税率适用是否符合时间规定 退补税的适用税率是否正确 （二）商品归类审计 同品牌同规格商品归类不同 重点商品归类是否正确 （三）海关审价审计 进出口商品完税价格是否正确完整 特许权使用费是否计入完税价格 特殊进口货物价格是否正确完整 汇率应用是否正确 （四）进口货物滞报金审计 是否按规定征收滞报金 （五）进口货物滞纳金审计 滞纳金计算是否正确 （六）贸易管制证件审计 是否按规定检查贸易管制证件 （七）进口货物保金保函审计 是否扩大担保条件和范围 二、减免税业务审计 （一）减免税备案审批环节审计 是否对越权审批项目予以减免税备案 鼓励 ...