四、旅游服务“一般or差额”计税方法，到底是咋回事在纳税计税方法上，有时候有点让人眼花缭乱，有些是“差额”，有些是“全额”，有些是“一般”，有些是“简易”，有些是“扣除”，有些是“不含”，光看这些词，就有点让人晕了。
其实国家税务总局在拟定该项政策的时候，也是要顾及多行业、多业务、多时段的实际情况，而且得确保总体税负只减不增，所以就出现了既要顾东又要顾西的用词。
那么，旅游服务在计税方法上又有何特殊性呢？
（一）提供旅游服务采用什么计税方法《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第8点规定：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供旅游服务应纳税额=（取得的全部价款和价外费用-向旅 ...
发票管理两大核心风险：虚开发票判定与混合销售/兼营区分本文聚焦企业发票管理与纳税筹划中的两大高频风险点，通过政策解读与案例分析，明确“有真实交易却被认定为虚开发票”的核心原因，以及“混淆混合销售与兼营”可能引发的税务风险。
六、有真实交易，为何仍可能被认定为“虚开发票”？我国实行“以票控税”制度，发票是企业财税管理的核心凭证。部分企业为获取合规发票，忽视发票来源与形式的规范性，易在税务稽查中出现问题。以下通过案例解析“真实交易却涉虚开发票”的底层逻辑。
案例34：真实交易下的虚开发票判定——政策理解是关键（一）案例背景张三（五⾦配件区域代理）向嘉诚公司销售一批五⾦配件，销售额共计100万元。因张三自身不愿开具发票，提出以下要求：
嘉诚公司向鑫鑫制造⼚支付80万元；
向张三个人支付20万元；
由鑫鑫制造⼚向嘉诚公司开具100万元的增值税专用发票。
核心疑问：嘉诚公司取得的该100万元增值税专用发票，是否属于虚开发票？
（二）核心政策依据
虚开增值税专用发票的定义（来源：国税发〔1996〕210号）具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
没有货物购 ...
红字发票开具技巧与增值税普通发票“收据化”应用本文将围绕两部分核心内容展开：一是通过案例解析逾期未认证增值税专用发票开具红字发票的实操要点与节税逻辑；二是梳理营改增后增值税普通发票可作为“收据”使用的三类典型场景及操作规范。
一、红字发票开具技巧：逾期未认证发票的节税处理案例30：红字发票开具的节税逻辑与实操（一）案例背景嘉诚公司2017年3月向鑫鑫公司销售一批产品，当月开具增值税专用发票，由业务人员持票与鑫鑫公司办理结算。截至2018年7月，鑫鑫公司既未付款，也未对该发票进行认证（金三系统可查询相关信息）。此时发票已过认证期限，鑫鑫公司提出“付款前提是重新开具发票”。若嘉诚公司直接重新开票，将面临重复纳税问题。核心疑问：对于已“逾期”未认证的增值税专用发票，嘉诚公司能否先开具红字发票，再重新开具蓝字发票？
在解答该问题前，需先明确以下4个关键问题：
（二）核心问题解析1. 增值税红字发票开具是否有时间限制？（1）政策依据自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确 ...
四、从一台“施工设备”归属，看增值税纳税筹划在企业运营的过程中，我们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，然而，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营很少被我们企业经营管理者关注，实事上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。
下面我们从一台“施工设备”的归属，看增值税纳税筹划。
案例21：设备出租形式，也有筹划技巧（一）案例背景新华机械工程公司成立于2010年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备、通用机械的租赁业务。对于不同的公司架构与业务开展，对增值税的缴纳有何影响呢？
（二）涉税形式形式一假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如塔式起重机的安装）。
则新华机械工程公司取得的租赁收入，按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率（财税〔2016〕36号，财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）。
形式二假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备了操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如塔式起重 ...
（三）税务“不查账”，如何核定税收呢1. 有限责任公司《企业所得税核定征收办法（试行）》第八条规定，应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
（注：原文提及“图片”，此处保留原文表述）
2. 个人独资企业
行 业
应税所得率（%）
农、林、牧、渔业
3～10
制造业
5～15
批发和零售贸易业
4～15
交通运输业
7～15
建筑业
8～20
饮食业
8～25
娱乐业
15～30
其他行业
10～30
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）第九条规定，实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行：
（注：原文提及“图片”，此处保留原文表述）
企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率。
3. 个体工商户《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家 ...
营改增后预收款纳税规则梳理本文将系统梳理营改增后不同业务场景下，预收款在收取时是否需要纳税的判定标准，以及需纳税场景下的具体操作方式。
一、预收款纳税判定标准
业务类型
预收款收取时是否需纳税
提供建筑服务
是
房产公司销售自行开发的房地产项目
是
提供租赁服务
是
销售“充值卡”
否
其他业务
开具发票时需纳税；未开具发票时无需纳税
二、预收款纳税操作细则1. 提供建筑服务收到“预收款”案例25：建筑业预收款纳税实操（1）案例背景嘉达建筑公司为一般纳税人，机构所在地为湖南长沙。2018年10月5日，该公司与贵州市创达贸易公司签订房屋建设合同，合同约定：
合同签订后3日内，创达公司向嘉达建筑公司支付预付款100万元；
嘉达建筑公司收到款项后5日内组织队伍进场施工；
项目为包工包料模式。
纳税操作：嘉达建筑公司收到100万元预收款后，需在贵阳市工程所在地税务机关预缴增值税。应预缴税款计算：100÷（1+10%）×2%≈1.82（万元）
（2）政策依据根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定：
纳税人 ...
三、注册特定企业：“集成电路生产企业”，税收缴纳有何不同在税收缴纳的过程中，很多特定行业与特定企业，国家都给予了一定的税收优惠政策，然而，很多财务人员对此却掌握得并不全面。
现在就来同大家细细地梳理一下与“集成电路生产企业”有关的税收政策。
（一）企业类型界定集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：
在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。
汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。
拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。
具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体 ...
第五节 关注“特定企业”的差异、涉税与界定一、注册这些企业你得看清楚：高新技术企业≠科技型中小企业你是不是会习惯性地认为科技型中小企业就是高新技术企业，高新技术企业也就是科技型企业呢？那么，它们享受的研发费加计扣除政策规定，是不是就是一样的呢？
回答是：“不一定。”
现在同大家讲一讲这高新技术企业与科技型中小企业的区别。
（一）企业类型差异1. 什么是科技型中小企业科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
2. 什么是高新技术企业高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
3. 科技型中小企业的认定标准是什么“科技型中小企业”的具体评价，采取了以下两种方式。
（1）直接予以确认。1）必须同时符合的四项条件：
在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
职工总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
企业提供的 ...
一、政策要点问答（一）退休工资、离休工资、离休生活补助费要缴个人所得税吗？答：不需要。《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。
需要提醒的是，退休人员如还取得返聘工资，不需要合并退休工资、离休工资和离休生活补助费计算缴纳个税；退休人员取得退休工资、离休工资和离休生活补助费不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。
（二）离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴要按工薪所得缴纳个人所得税吗？答：需要。《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
通俗的说，原任职单位 ...
什么是股权架构设计的主体架构内容？主体架构模型一般有6种，下面我们分别展开了解这6种基本架构内容。
01 有限合伙架构这种架构模型，股东并不直接持有核心公司股权，而是通过有限合伙间接持有。
创始人公司一般可以为家族企业，控股公司可以是创始人的作为对外投资的投资公司，以有限责任公司主体形式比较好。典型的案例如马云的蚂蚁金服。
有限合伙企业的控股关键点就是普通合伙人身份，即GP。有限合伙人身份侧可作为整合其他投资人身份及员工持股，即LP。GP出资很少，但可以通过合伙协议约定享有全部话语权；LP没有话语权，但未来可以享有投资收益财产权。由上图我们知道，马云的控制权路径为：马云控制云铂公司——云铂公司控制君瀚、君澳公司——君瀚、君澳公司控股蚂蚁金服，马云轻松用1070万资金就撬动起一个万亿市值的金融帝国。
但我们细看发现，马云并不直接是两家合伙企业的GP身份，而是控股的云铂公司为GP身份，这样安排的原因有2点：
1、风险隔离。根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，马云中间设置了云铂有限公司，则两合伙企业的债务责任则由云铂公司承担，云铂公司就像一道防火墙，隔 ...
