交易性金融资产注意理财产品+结构性存款，总有 X 往货币资金里头塞。
保本浮动型理财产品（非保本也一样哈），其合同现金流量特征不满足本金+利息 的基本借贷安排，应作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，根据其存 续期限和本企业的预计持有期限，列报为交易性金融资产或者其他非流动金融资产。
结构性存款的收益若与利率、汇率等指数或者与某实体的信用等级挂钩，不满足合同现金流量测试，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为交易性金融资产。
应收票据转让合同中未明确约定不附追索权的情况下，商业承兑汇票即使贴现、背书或保理，与其所有权相关的主要风险并没有转移，不满足终止确认条件
关注大票换（拆）小票、票据融资等骚操作。应收账款
看看有没有存在诉讼的应收
以 1031 或者 1130 为基准瞅瞅有无大额+长帐龄
上市公司应充分评估不同行业客户的信用风险特征是否相同，并根据情况划分不同组合分别计提预期信用损失（分门别类搞）
合同资产一般满足合同资产确认条件的保证类质保金与应收账款的整体信用风险水平相等或基本一致
而已完工未结算资产可直接考虑以性质相同的应收款项组合中 ...
一、资产负债表1、货币资金|预付账款A 存贷双高：诸如乐视网、康美药业
B 资金占用：无商品和劳务交易背景下，关联方对发行人或上市公司的资金占用；同时也包含通过经营性往来的变相资金占用，如：虽然有真实的商品或劳务交易背景，但提前支付材料采购款、或延后收取销售款
2、应收账款|应收票据|其他应收款漏提、少提坏账准备，诸如 ST 华信
3、存货A 少提存货跌价准备，诸如海澜之家
B 可多可少，根据需求定数，诸如獐子岛——薛定谔的扇贝
4、固定资产与累计折旧A 变更折旧年限增加利润，比如安阳钢铁
B 超长折旧年限，比如科大讯飞
5、在建工程A 延迟转资时间，推迟折旧，诸如金晶科技
B 预付工程款、预付设备款常常助力体外资金循环，诸如新大地，多笔现金通过平远县二轻建筑工程公司（平远二轻建），再辗转几手后伪装成营业收入流入新大地
6、商誉地雷、天雷、巨雷，比如华谊兄弟 10.5 亿购买冯小刚 1.36 万的工作室
7、无形资产|研发费用A 研发资本化率过高的问题，诸如乐视网、科大讯飞
B 虚列研发费用，骗研发费用加计扣除，骗高新技术企业资质
8、长期股权投资|实收资本A 深挖可以挖到地 ...
第一种虚增利润，撒手不管现金流，虚增的资产类项目为应收账款（应收票据）这是相对初级的财务造假形式，一般情况下，企业会通过虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款（应收票据），这些虚增的收入在未来是没有现金流入企业的
这种造假方式可以说简单粗暴，基本上是上世纪九十年代以及本世纪初的玩法
由于应收账款是流动资产，容易引起关注，会造成应收账款、应收票据的增速大于营业收入增速、收现比（销售商品收到的现金/营业收入）长期小于 1 甚至更低以及现金流与利润长期背离的现象，容易暴露
一言以蔽之：缺乏销售回款配合的虚增收入
第二种虚增利润，同时虚增现金流入，虚增的资产类项目为货币资金利润表虚增收入和利润的同时，虚增相应的经营现金流，对应的资产负债表虚增的不是应收账款，而是货币资金（如康美药业）
至于货币资金怎么造假，现实中是私刻印章、虚假回函、甚至开假银行网点来搞定，真的会将审计师们弄得晕头转向，点不清楚货币资金到底有多少
此类造假，由于虚增的货币资金无法产生利息收入的，可以通过计算利息收入和货币资金的匹配性出现异常而发现问题
一言以蔽之：函证控制做到位，实习生也能发现造 ...
要查财务造假，先要把造假的目的搞清楚，否则就是瞎查，事倍功半。
一、为了逃税而造假绝大多数中小企业都有为了避税而做假账的冲动，有的为此做了两套账。 既然是为了避税，要动的地方当然是收入和利润，收入造假避间接税（增值税），利润造假避直接税（所得税）。
方法有很多，简单粗暴最常用的，收入方面就是能不开票尽量不开票，收了现金进外账（没有线索这个其实不好查）。
还有一个办法是推迟开票，推迟开票不仅可以少交增值税，还能少确认利润少交所得税，大多数企业或多或少都用这种方法，要查也简单，你看报表上的存货是不是一直在增加，如果再盘点就会发现这些货大部分都不在家，所以发出去的商品，又长期（半年或一年以上）不结转不退货的，都可能有问题。
利润造假和收入造假其实是一条线上的事，收入造假的结果往往是利润造假，当然也有企业不想做低收入，只想做低利润，因为客户要求开票，增值税税率低又可以转移，所得税税率高不能转移。
这时最好的办法是成本费用造假，简单的说就是靠买票或收返利把成本做高（返利入老板私人账户）。
二、为了粉饰业绩而造假常见于国企和拟上市公司，国企是为了应付上面的绩效考核，拟上市公司因为财务指标达不到上市 ...
不兴加班的质控，一个人复核数十现场审计人员，其与现场审计孰水
外部监管，不仅人数比进一步拉大，更有文山会海，俗事缠身。说好听点有的放矢，说难听点顾此失彼
处罚狠了，处罚多了，部分所应对趋势是：流程愈发精细，底稿设计与程序执行愈发细致，愈发繁多
如若钱与时间与之配比增长，没得问题，然而加量不加价，质量难免不增反降，事与愿违
正式进入批判环节，一家之言，姑妄言之，期待您的赞美抑或批评
事前不计划，进场开始写资料清单，干等资料 or 万项目归一，清单皆一致
图省事，图省钱，不顾新准则，采用多年前的 TB，视A为C先用着
抽到（内控）有缺陷的样本，sorry 啦，重抽一个
控制测试 or 截止测试，直接打勾勾，一个凭证也不翻
强套模板，罔顾事实，扭曲企业真实内控，强编控制点or忽视控制点
替代测试所需记录发票号、 银行回单号等信息 直接现编 or 照搬往年底稿
进阶版，月度明细，二级明细，凭空造数
光看摘要就有问题，依旧选择视而不见
权证、贷款卡、发票、合同等不细看，不合计，直接出核对一致结论
监盘，玩玩手机，拍拍照照，签字盖章收工
为 了 避 免 倒 轧 ， 假 装 是 在 审 计 期 间 ...
first blood：了解内控中的穿行测试。这事可以很简单，照着往年内控底稿抽几个样本（捎带注意下样本的延续性），拿到凭证一翻，拍照抑或扫描就完了。
然鹅，被审计单位的业务循环与内控流程没整明白，会对开实质性底稿产生深远影响。其实这阶段的询问与访谈还是个向被审计单位偷师学艺的好机会，多问些有的没的，指不定哪天要投身企业。没有学习的机会，就要创造学习的机会。
以销售和收款循环为例：了解内控时不好好整明白收入确认方式及其涉及的单据，开实质性底稿，执行截止测试，不会一脸懵么；了解内控时不好好整明白如何记录应收账款及其涉及的单据，开实质性底稿，执行替代测试，不会一脸懵么；了解内控时不好好整明白收款及其涉及的单据，开实质性底稿，执行期后检查，不会一脸懵么。
嗨，你说这不简单，照着往年实质性底稿一顿整，不完事，老铁没毛病。
double kill ：银行函证中的电话沟通如果说 first blood 是我格局小了，那 double kill 绝对是血与泪的教训。
拿到被审计单位信息提供的电话与地址信息，发函之前必须要打一次，血泪有三：
一是银行搬家的戏码并不少见；
二是银行部分同志不管事的，即 ...
消息来源，2023 年 5 月 22 号中国证监会官网公示
当事人：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称兴华所），系义乌华鼎锦纶股份有限公司（以下简称华鼎股份或公司）2018 年财务报表审计机构
经查明，兴华所存在以下违法事实：
一、审计项目整体情况兴华所为华鼎股份 2018 年财务报表提供审计服务。2019 年 4 月 25 日出具了标准无保留意见的审计报告（〔2019〕京会兴审字第 68000037 号）。审计服务收费 125万元（含税，税率 6%），签字注册会计师为陈树华、朱佳明
二、华鼎股份2018年年度报告存在虚假记载经我局另案查明，2018 年至 2019 年，华鼎股份通过预付采购款及工程款等名义向供应商及建筑商付款，资金最终转入控股股东三鼎控股集团有限公司（以下简称三鼎集团）及其控制主体或代三鼎集团偿还债务其中，2018 年累计发生额 9.19 亿元，期末余额 1,160 万元，占公司当期净资产的比例分别为 15.82%、0.2%。华鼎股份未在 2018 年年度报告中披露上述关联方非经营性资金占用情况
三、审计工作存在的具体问题兴华所在审计过程中，在《 ...
写审计说明时，大家通常会犯一些逻辑上的错误。这些错误出现时，通常不 会像数字不一致那么明显，给人的感觉就是，虽然说的对，但是总给人感觉哪里又怪怪的
比如说：
- 应收账款本期末较上期增长了 35%；
- 其原因是大客户 A 的金额大幅度增长，较上年增长了 80%。
这句说明的本质， 其实是同一件事情， 换一个角度、换一个层面重复说
还是停留在对事物的描述上，只不过一句是整体，一句是局部，并没有讲到应收账款增长的原因
再比如说：
- 为什么本年度的坏账准备金额增加 ？
- 因为本期末长账龄的款项变多了。
因为长账龄的款项变多，所以坏账准备的金额增加，听起来似乎是这么回事
但是仔细去想，坏账准备金额增加是个财务核算的结果，长账龄也是个结果，是业务核算的结果，这其实是在一因多果的情况下，用一个结果说明了另外一个结果，并没有触碰到原因
坏账准备金额的增加、和款项账龄的变长，可能都是由于一些业务原因引起，比如客户的资金链紧张、行业整体的下行等等
所以，探究因素之间，究竟是因果关系，还是一因下的多果之间的关系，就尤为重要
我们对于底稿的说明，无论是对于数据、业务本身的描述，还是对于原因的探究，都会 ...
A 一个场景一场虚拟的面试正在进行。
合伙人看着面前的面试者，和桌上的简历。“毕业 N 年，考过 CPA，拿到证
书，带过 A 类项目，确实非常优秀。”合伙人看着简历，像是自言自语，又像是在和对面的人说着。
自信的笑容始终挂在面试者的脸上：“是的，所以我有信心胜任经理的岗位。”
合伙人合上简历，把目光从简历移到了面试者的脸上：我看到简历里你负责
了 A 公司的年报审计工作。A 公司所处的行业非常有特点，你能和我讲一讲
A 公司是怎么样开拓新客户的吗？
面试者一怔：“这，和审计有什么关系吗？”
B 一则新闻一个上海证监局会计监管通讯的真实案例已经发生。
案例一：A 公司为新三板挂牌公司。审计执业存在如下问题：
（1）收入真实性审计程序执行不到位。一是未获取实际开展广告业务的审
计证据。在当年广告业务收入 90%以上均形成应收账款且新增广告客户较多
的情况下，收入细节测试仅获取合同、客户确认单、排期表等形式证据并结
合应收账款函证回函对收入真实性获取审计信心，未关注到个别客户公司注册日期晚于合同起始日期、A 公司无法提供广告业务播放的后台数据等异常情况，未获取关于广告实际播放情况的审计证据 ...
一、行业与持续盈利能力
1、夕阳行业，发展前景黯淡或行业波动明显、竞争惨烈，就不用浪费时间了。钢铁、建材、大化工、风电、矿机、服装鞋帽等过会难度大，耐普矿机、里伍铜业、欣贺股份都是被否的典型案例。
2、国家明令禁止或、舆论压力巨大或监管模糊的行业 IPO 上市比较困难。比如房地产（万达和富力）、教育类企业（昂立教育、中公教育等都通过借壳方式上市），手机 APP（墨迹风云），而像殡葬业这样只能闷声发大财的行业连新三板挂牌都存在障碍。
3、除非科技含量非常高，利润达不到三千万元建议慎重。虽然科创板号称亏损也能上市，虽然创业板也即将搞注册制，虽然新三板精选层业绩门槛很低，但是获批与发行难度均很大，即使上市成功市值很低，你好意思跟其他上市公司打招呼？
4、利润比较低甚至亏损，但是要求科技含量非常高且已经或即将大规模商业化才可以。比如科创板过会的泽璟生物（原创药，亏损）、微芯生物（原创药，扣非 1,900 万利润）、安集科技（关键半导体材料，4,300 万利润）。
5、利润三五千万，技术一般、竞争优势有限、非行业翘楚、严重依靠税收优惠等就不要尝试了，除非运气爆棚。特别是科创板这种对行业定位和科技 ...
