不是所有的牛奶都叫 XXX，不是所有的企业都有发出商品，有请新锐股份打个样
什么是库存商品，什么是发出商品，不能光看地理位置，得看实物控制权和保管责任的归属
就字面意思而言，存放于本企业之外（抑或在运输路途中），是发出商品；存放于企业外头租赁的仓库当中，自食其果，自己承担保管责任和毁损灭失风险的，还是库存商品
一般哈，在路上，是不可避免的，但简化简化，卡卡期末，就约等于没这档子事
然寄售模式，寄人篱下避无可避，除此之外，还有 KA模式
啥是 KA （KeyAccount），翻译过来即重要客户，KA 往往是能够满足顾客一次性购物需求的零售终端，有请贝因美打个样
看起来很卑微，但完全不影响人家挣钱，营销方式是灵活多变的，能挣到钱就是本事
不多说，老老实实开底稿趴：底稿始于明细表，这玩意和总账、报表数据核对一致是最基本的，不然玩球
然而某些底稿明细表并不容易出。。。发出商品明细表注意事项如下
a 检查明细表中是否有异常或负余额(包括数量为负或金额为负)的项目，负数余额肯定是不对的，不像往来科目负数还能重分类
b 分析发出商品的金额合理性，大概感知下数，需要很深的功底，理论上最好能与同行 ...
平平无奇存货监盘！前提是获取完整的存货存放地点清单；其次是特殊类存货监盘的考虑；再次是第三方保管或控制的存货；从次是无法停止存货的移动；最后还有突发不可抗力（另择日期实施监盘）抑或监盘不可行（实施替代程序亦不可行）。
纵览《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号——存货监盘》，存货存放地点清单（含临时仓和中转仓）的完整性不像企业银行账户的完整性，好掐实。
无非是：一多问，毕竟一个人撒谎容易，所有人撒谎难；二分析，以前放存货的地方不可能无缘无故蒸发啦；三被审计单位内部单据，容易作假；四五思路就是讲究放东西总得有个地，没地就得花钱租地。
现在IPO 要核查董高监等个人卡，我想，要不董高监等名下房地产也一起核查核查看看有无私人地方藏存货，这也能侧面印证企业盈利能力与薪资水准，捎带评
价管理层有无舞弊的动机或压力。
审计能做到以上 N 条已经勤勉尽职啦，部分审计还停留在纯靠询问，毕竟做审计讲究合理时间合理成本。
其实方法多的是，像久谦咨询（浑水）雇人蹲瑞幸咖啡门店录像，像人民警察。。。捣毁制毒窝点。
接着聊特殊类存货监盘，农林牧渔行业是个绕不开的话题。部分事务所压根不揽这瓷器活，因为没有 ...
新名字，但处理思路别无二致，某些实力稍欠的所可能缺乏及时更新新准则底稿模板的能力，正经所好几年前便已颁布统一新模板
还是先聊会计处理，合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
合同资产相较应收账款区别有二：一是应收账款无附加条件； 合同资产有附加条件
（履约义务）；二是应收账款面临的风险——信用风险；合同资产面临的风险——信用风险+履约风险。
以上 CPA 教辅资料烂大街的话，不看也罢。。。得讲审计实务，主要是四种情形： 施工企业未结算工程施工项目、金融资产模式的 PPP 项目、未到期质量保证金（这是最普遍的情形，前两种业务不易接触）、捆绑销售分次交付商品（这得很强势的企业，不然哪个冤大头跟你这样采购）
以质保金为例，一年以下的质保金列报在合同资产，一年以上的质保金列报在其他非流动资产。。。有点抽象，上实务，销售合同原文如下：
A 合同签署后 5 个工作日内，甲方应向乙方支付合同总额的 30%作为预付款
B 出厂验收测试（Factory Acceptance Testing，以下简称 FAT 验收)合格后 3 个工
作日内，甲方向乙 ...
若你读过，想必早已轻车熟路，迫不及待一发入魂。。。
披露是件很私人的事，没什么高下立判
先 说 税 ， 诸 如 待 抵 扣 增 值 税 、 待 认 证 进 项 税 、 增 值 税 留 抵 税 额 五 花 八 门
某些商业理由，使得企业与供应商的交易可以划为
先款后货：预付账款；先货后款：应付账款
某些政策理由， 企业与税局的孝敬也可化为两类， 应交税费与其他流动资产
为啥不是预交税费呢， 改天我当上财政部部长我就这么规定， 诶， 就是玩
why：一是这货金额比较小，出场概率低，没必要单列，丢垃圾桶省事啊；二是容易令人误会好像是祖国母亲在卡你现金流
负负得正，负数呈现的负债就是资产，又因为没设置相爱相杀的报表项目，所以重分类丢其他
准则原文：应交增值税期末金额为负数时,符合资产定义,应重分类至其他流动资产或其他非流动资产+当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产
小税种没提，本着模仿与抄袭的原则，自然也是这般处理
一、什么是固定资产1、初始固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过 1 年；单位价值较高。
《企业会计准则》只是强调单位价值较高，没有给出具体的价值判断标准，属于会计估计，自由发挥。
2、实物形态固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其 价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。
3、物理损耗是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。在使用中，因磨擦、腐蚀、振动、疲劳等原因造成的设备的损坏和变形。
4、精神损耗像世人的焦虑一样，固定资产也会由于技术而淘汰。
二、折旧固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。
1、《企业会计准则》对固定资产折旧年限没有规定，属于自由发挥事项。
2、《企业所得税实施条例》规定了最低年限，主要是怕企业延缓纳税，没别的意思：
（1）房屋、建筑物为 20 年；
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年；
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为 5 年；
（4)飞机、火车、 ...
金融审计接触不多，既然有粉丝诚心诚意的发问了，我就竭尽全力的告诉你！如若接触过借款审计，其实和这玩意就连上了，哲学上称其为一个事物两个方面对企业而言，是短期借款，是长期借款VS 对金融机构而言就是发放贷款
企业是债务人，是负债 VS 金融机构是债权人，是资产及垫款又是啥，很简单，企业借了钱还不上，逾期（非暂时性的），那金融机构只能拿自个的钱出来垫付，这就很刺激。。。
垫款还有啥，银行承兑汇票，企业仅需交一定比例保证金，银行就得全额替企业垫付，这相对安全，这不和票据&资金又联动了
还有啥，摘个浦发银行年报附注瞅瞅，诶，一目了然，房贷都是
打住，速度开底稿：拉个明细表，检查贷款合同，收集并核对发函单位联系方式，发 函，催函，不回函的做替代测试，回不回函都得做期后贷款偿还检查，再抽抽凭证（细节测试）。。。
核心区别是这玩意得计提贷款损失（不妨理解为坏账），此前也埋了伏笔，遇上老六还不上的风险不可不察。。。待我一一展开，检查贷款合同：无非就是核核合同编号、融资单位、贷款金额、贷款合同利率、期限。。。与检查借款合同别无二致
收集并核对发函单位联系方式：收件人、联系电话、通信地址。。。
...
无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。
当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖
这是啥第二步，这是啥，官方说：在建工程是自建固定资产过程中间科目，主要核算企业基建、更新改造等过程中发生的资本化支出。
划重点：不包含无形资产哟，什么意思，部分企业爱将待安装（需要安装一年半载 的）的软件设备（期后形成无形资产）放在在建工程披露，这是不妥的，问题来了，那该搁哪里呢，管理费用中介绍过兜底概念，故而列报为其他非流动资产。
拿台账第三步，拿台账，也就是获取在建项目明细表，了解在建项目相关信息。
老套路，没有台账的发空白模板让企业造，企业不配合就自己问，自己看，自己造。总而言之，没有困难，只有不懂变通的审计人。
合格的台账（或者说我们底稿的明细表）应当包含哪些信息呢：功能、开工时点、预算、工程投入占预算比例、工程进度、预计完工时点、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、利息资本化率及资金来源。
功能，即购置或新建在建工程的理由/目的/用途，也算是一种分析性程序，拽文可曰是否具有商业实质。
以功能为 ...
A 需获取的资料清单（比较笼统，见招拆招）①被审计单位盘点计划以及自盘表单②在建工程预算以及执行情况明细③在建工程类材料、劳务等采购台账④阶段性验收报告、终验验收报告、监理报告等⑤专门借款合同以及对应台账、资本化利息测算表……
B审计关注点B1审核关注点上海证券交易所科创板发行上市审核业务指南第2号（深交所类似，还是那句话，法规原文可看可不看）对于发行人报告期各期末的在建工程，保荐机构和申报会计师应就以下事项进行核查：
①报告期各期末是否存在金额较大的在建工程，如是，请说明项目建设周期、预计投资金额和预计投入使用的时间；
②在建工程是否存在到达预定可使用状态但未及时转固的情况；
③是否存在长期停工或建设期超长的在建工程，如是，请说明原因以及相关减值准备是否计提充分。
B2附注披露重大在建工程项目变动情况：
工程名称
预算数
期初余额
本期增加
本期转入固定资产
本期其他减少
期末余额
工程投入占预算比例
工程进度
利息资本化累计金额
其中：本期利息资本化金额
本期利息资本化率
资金来源
在建工程的附注披露要从一开始做底稿的时候就特别予以关注，不 ...
通过在建工程套取资金， 虚增收入和利润可能有以下两种情形：
A 通过在建工程转移资金， 再将资金转移至客户， 通过客户与公司的交易， 将
资金回流；
① 公司通过在建工程套取资金， 比如， 虚构在建工程的费用， 或抬高在建工程相关项目的价格， 将资金转移出去；
② 通过供应商的配合， 将资金转移到虚构或真实的客户账户；
③ 通过客户购买公司产品， 公司确认收入， 同时款回流给公司， 资金完美闭环。
2 、为了清理客户回款， 减少坏账， 通过虚构在建工程， 转移资金， 再通过体
外循环， 以客户回款名义将资金回流给公司， 应收账款核销， 坏账转回， 完美。
上述两种方式， 本质是相同的。资金空转一圈， 而营业收入和利润均增加， 达到了造假的目的。现金流很完美。最后虚增的在建工程怎么办？
① 直接减值；
② 转固， 通过计提折旧后消化。
但是直接减值太明显， 大多数可能采用第二种方式， 同时， 虚增在建工程还会向外界释放出公司扩大产能， 未来业绩上升的预期。可谓一石二鸟。
所以， 对在建工程的合理性， 造价， 供应商的审查是特别必要的， 这是后续财务核算的大前提。没有这个大前提的证据完整， ...
A+H 股 2019 年 1 月 1 日，A 股及其他 2021 年 1 月 1 日开始执行新租赁准则
以往不入表，以往的资产负债表你瞅不到使用权资产，瞅不着租赁负债，有无租赁得穿透利润表之中的管理费用（当期损益）
装逼得说：承租人财务报表未全面反映，因租赁交易取得的权利和承担的义务
有用得说：尽调入场前拿到客户的财务报表一瞅，诶，还有使用权资产（租赁负债），财务应当有亿点点水准
开底稿吧，赶紧的，累了
重头戏是测算，前提是拿到合同，虽说资产皆可盘，负债皆可函，但没必要。使用权 资产底稿凑一凑厚度的方式有很多，如匡一匡折旧，捋一捋减值，把关折旧分配逻辑，与固定资产别无二致
如何测算，如何重新计算，理想是拿到企业的测算表装模做样复核一下完事。。。
现实是：诶，就是玩，就是坐等审计调账（不排除某些财务对新准则的理解与应用碾压审计师）
结合该模板的用法，叨叨一些新租赁的基本理论，未见得对
必填项目有四：租赁开始时间、租赁期长度、租金总额、租金支付频率
租赁开始时间：请认准承租人是否控制了租赁资产的使用权，无需阅读合同约定的租赁日期、租金付款日期
该模板选填项目可以填写免租期长度
租赁期长度： ...
