四、旅游服务“一般or差额”计税方法，到底是咋回事在纳税计税方法上，有时候有点让人眼花缭乱，有些是“差额”，有些是“全额”，有些是“一般”，有些是“简易”，有些是“扣除”，有些是“不含”，光看这些词，就有点让人晕了。 其实国家税务总局在拟定该项政策的时候，也是要顾及多行业、多业务、多时段的实际情况，而且得确保总体税负只减不增，所以就出现了既要顾东又要顾西的用词。 那么，旅游服务在计税方法上又有何特殊性呢？ （一）提供旅游服务采用什么计税方法《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第8点规定： 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供旅游服务应纳税额=（取得的全部价款和价外费用-向旅 ...

第五节 关注“特定企业”的差异、涉税与界定一、注册这些企业你得看清楚：高新技术企业≠科技型中小企业你是不是会习惯性地认为科技型中小企业就是高新技术企业，高新技术企业也就是科技型企业呢？那么，它们享受的研发费加计扣除政策规定，是不是就是一样的呢？ 回答是：“不一定。” 现在同大家讲一讲这高新技术企业与科技型中小企业的区别。 （一）企业类型差异1. 什么是科技型中小企业科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。 2. 什么是高新技术企业高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 3. 科技型中小企业的认定标准是什么“科技型中小企业”的具体评价，采取了以下两种方式。 （1）直接予以确认。1）必须同时符合的四项条件： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 职工总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 企业提供的 ...

一、政策要点问答（一）退休工资、离休工资、离休生活补助费要缴个人所得税吗？答：不需要。《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。 需要提醒的是，退休人员如还取得返聘工资，不需要合并退休工资、离休工资和离休生活补助费计算缴纳个税；退休人员取得退休工资、离休工资和离休生活补助费不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。 （二）离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴要按工薪所得缴纳个人所得税吗？答：需要。《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 通俗的说，原任职单位 ...

什么是股权架构设计的主体架构内容？主体架构模型一般有6种，下面我们分别展开了解这6种基本架构内容。 01 有限合伙架构这种架构模型，股东并不直接持有核心公司股权，而是通过有限合伙间接持有。 创始人公司一般可以为家族企业，控股公司可以是创始人的作为对外投资的投资公司，以有限责任公司主体形式比较好。典型的案例如马云的蚂蚁金服。 有限合伙企业的控股关键点就是普通合伙人身份，即GP。有限合伙人身份侧可作为整合其他投资人身份及员工持股，即LP。GP出资很少，但可以通过合伙协议约定享有全部话语权；LP没有话语权，但未来可以享有投资收益财产权。由上图我们知道，马云的控制权路径为：马云控制云铂公司——云铂公司控制君瀚、君澳公司——君瀚、君澳公司控股蚂蚁金服，马云轻松用1070万资金就撬动起一个万亿市值的金融帝国。 但我们细看发现，马云并不直接是两家合伙企业的GP身份，而是控股的云铂公司为GP身份，这样安排的原因有2点： 1、风险隔离。根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，马云中间设置了云铂有限公司，则两合伙企业的债务责任则由云铂公司承担，云铂公司就像一道防火墙，隔 ...

常见问题 预算编报问题。预算编报不完整, 未按照综合预算原则, 将各项收入、支出完整列入部门 (单位) 预算; 超范围、超标准编报预算, 多报、虚报在编人员 “吃空饷”; 项目预算编报未按规定履行审核和决策程序, 重复申报或虚报> 项目及内容, 未按要求细化或未按规定设置项目绩效目标和指标; 应由本级承担的支出列入下级单位预算, 应由行政单位承担的支出列入事业单位预算; 通过项目委托形式转移财政资金, 或委托事项以虚高价格变相补助下属单位; 违> 规代编预算等。 预算执行问题。无预算、超预算支出, 擅自扩大开支范围或提高标准; 自行调剂公用支出与人员支出、基本支出与项目支出、不同项目间支出预算; 项目准备不充分导致财政资金闲置; 结余资金未按规定上缴财政; 年底突击花钱。 部门 (单位) 决算问题。决算编报不完整, 预算和决算差额较大且不能合理解释; 决算报表与财务账簿数额不一致等。 其他预算问题。未按规定批复预算和决算, 未按规定时限公开预算和决算; 未按规定程序调整预算, 自行变更项目; 未按规定开展绩效自评、绩效目标未能实现等。 案例11 部分项目预算缺 ...

常见问题 资金使用问题。 大额资金使用未履行集体决策程序; 违规垫付或拆借资金等。 公务卡与现金问题。 未执行公务卡强制结算目录和公务卡其他管理规定; 使用现金结算公务接待费、会议费、培训费、住宿费和机票支出; 超过现金结算起点用现金进行结算等。 非税收入、项目结余资金未及时上交财政问题。 对政府非税收入多征、提前征收或者减征、免征、缓征或者截留、占用、挪用、坐支、拖欠等情形; 机关服务中心等单位将行政房产出租收入作为事业收入或经营收入, 未按规定上缴国库; 罚款收入未实行代收代缴, 项目结余资金未及时上缴财政等。 票据管理问题。 转让、出借票据; 擅自销毁票据; 代开、虚开、多开票据; 票据串用或混用; 伪造、变造票据; 虚开、代开发票; 假发票报销入账。 账户管理问题。 违规开立、使用、撤销银行结算账户; 违规从零余额账户向实有资金账户划转资金; 单位和个人违反财务管理的规定, 私存私放财政资金或者其他公款等 (如将党费、工会经费等以个人名义开户存储)。 案例26 专项资金分配不科学案情简介2015年12月, xxxxx(行政单位)在没有明确xxxxx专项治理排查标 ...

常见问题 资产配置问题。 未经批准购建需审批的资产;超预算、超标准配置办公用房、公务用车、办公设备和家具等;在建工程完工交付使用未及时结转固定资产;达到固定资产标准未作为固定资产管理和核算。 资产使用及处置问题。 违规出租出借或处置资产,违规将资产在行政事业单位和企业间调拨;行政事业单位资产处置收入、行政单位资产出租收入未按规定上缴,少记、多记资产,资产账实不符;未按规定定期或不定期进行资产清查盘点,对资产盘盈、盘亏未及时处理;资产管理责任不清,人员调离或退休未移交资产;资产闲置浪费。 投资问题。 行政单位对外投资、担保,事业单位未经批准对外投资、担保;对外投资在往来款中挂账、少记对外投资;对外投资企业长期严重亏损,僵尸企业未处置等。 案例41 购置固定资产未纳入年度预算案情简介xxxxx局xx中心2016年12月购置车库25个,金额363万元,未见当年预算批复。 问题认定上述事项违反了《财政部关于全面严肃财经纪律 严格中央部门预算管理的通知》(财预〔2016〕126号)第二条”严肃中央部门……(十)严格执行批复的预算。严格执行按法律程序批复的预算,严禁无预算、超预算执行。 ...

常见问题无预算、超预算、超标准采购;未执行政府采购制度或政府采购程序不合规;属于政府集中采购目录内的货物、工程和服务实施分散采购,规避批量集中采购;违规变公开招标为非公开招标采购;车辆维修保养及加油、机动车保险未在政府采购指定单位实施;未按规定购买公务机票等。 案例65 未经审批采购进口设备案情简介2016—2017年,xx(单位)在未经xx(财政部门)核准的情况下,批准所属x单位购置进口设备。单位共采购进口设备33种87件(套),金额885万元。 问题认定上述事项不符合《政府采购进口产品管理办法》(财库〔2007〕119号文件发布)第四条”政府采购应当采购本国产品,确需采购进口产品的,实行审核管理”和第七条”采购人需要采购的产品在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取,以及法律法规另有规定确需采购进口产品的,应当在获得财政部门核准后,依法开展政府采购活动”的规定。 处理意见上述xx(单位)应当加强对进口产品采购的管理,严格履行政府采购进口产品相关审批程序。 案例66 未按规定履行政府集中采购程序、政府购买服务违规转包案情简介2017年, xxxxx(中央部门)所属 xxxx ...

常见问题基本建设项目未经论证、集体研究和依规立项审批,未按规定实施招标或招标程序不合法;基本建设项目变更未按规定履行报批程序,超范围、超标准、超概算实施建设项目;项目支出不真实(列支非本项目支出、项目实施与预算内容不一致),项目竣工未及时办理验收、决算和资产入账等。 案例79 建设地点变更和投资概算调整未按规定报批案情简介2015年, 发展改革委下达项目基建投资计划56000万元。在发展改革委核定该项目初步设计概算投资后,项目建设地点发生变更,且预计将突破初步设计概算投资3100万元, (项目单位)未向发展改革委报告或报批即组织实施该项目。 问题认定上述事项不符合《中央预算内直接投资项目管理办法》第二十条”……建设地点、建设规模、技术方案等发生重大变更的,项目单位应当报告项目审批部门”和《中央预算内直接投资项目概算管理暂行办法》(发改投资〔2015〕482号文件发布)第十三条”项目初步设计及概算批复核定后,应当严格执行,不得擅自……改变设计方案。确需调整且将会突破投资概算的,必须事前向国家发展改革委正式申报;未经批准的,不得擅自调整实施”的规定。 处理意见上述(项目单位)应当严格执 ...