扫个尾，将无形资产和长期待摊费用一锅端，二者的审计思路和审计程序和其他长期资产区别不大。
此外，还有需要结合研发支出、研发费用等科目一起审计的事项，单独开一篇再说趴。
第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。
§ 弯弯绕绕明细表
第二步获取或编制无形资产明细表，按理来说，企业无形资产与固定资产一样，都是能导出明细的，明细里本年摊销、累计摊销、原值、摊销年限、入账时间等等都会列得明明白白，也能和帐表对得上。
当然，摊销政策和折旧政策一样，可翻阅以前年度报告，会计政策里头都是会披露的。
明细表主要看无形资产的构成，常见的有专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
对于医药企业，药品批准文号也是其无形资产。
之前讲过：建立在划拨土地上的房屋建筑物，即使用于出租，也因为不满足条件（能够单独计量和出售）而不能确认为投资性房地产，那划拨土地是否可以确认为无形资产呢。
划拨土地一般不能确认为无形资产。
如果为了取得划拨土地而支付了该地块上原有房屋建筑物的拆迁补偿款、青苗补偿款等，则这些补偿款可以确认为长期待摊费用，在该地块上所建造的房屋建筑物的折旧年限内摊销。
长期待摊费用：用 ...
这哥俩很会计，核心审计程序只是重新计算；这哥俩很折腾，最终定数取决于其他科目
递延所得税底稿并不难刷，等别人数字敲定，你往底稿一涂，自带的公式一测算，调整分录一出，三表一链，完事
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不明就里的小朋友，秉持世间万物皆可套，也能抄得有模有样
刷底稿易，明就里难，尤其是《企业会计准则解释第 16 号》横空出世
我班门弄斧一波，我有一家平平无奇的公司，平平无奇的25%所得税率，平平无奇的
利润总额 50W，我的生产线计提资产减值损失 50W，所得税几何
所得税费用=当期所得税+递延所得税
当期所得税=应纳税所得额 X 所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润（利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
两个疑问：why纳税调增，调增50W+why确认递延
计算当期
借：所得税费用——当期所得税：25W（利润总额 50+纳税调增 50)
贷 ：应交税费——应交所得税：25W（不难看出：孝敬税局只与当期有关，因为只有通过应交税费核算的才需要花真金白银，，，若不纳税调增，我再计提 50W 减值岂不是今年无需纳税）
计算递延
借：递延所得税资产 ：12.5W（生产线的计税基础大 5 ...
A+H 股 2019 年 1 月 1 日，A 股及其他 2021 年 1 月 1 日开始执行新租赁准则
以往不入表，以往的资产负债表你瞅不到使用权资产，瞅不着租赁负债，有无租赁得穿透利润表之中的管理费用（当期损益）
装逼得说：承租人财务报表未全面反映，因租赁交易取得的权利和承担的义务
有用得说：尽调入场前拿到客户的财务报表一瞅，诶，还有使用权资产（租赁负债），财务应当有亿点点水准
开底稿吧，赶紧的，累了
重头戏是测算，前提是拿到合同，虽说资产皆可盘，负债皆可函，但没必要。使用权 资产底稿凑一凑厚度的方式有很多，如匡一匡折旧，捋一捋减值，把关折旧分配逻辑，与固定资产别无二致
如何测算，如何重新计算，理想是拿到企业的测算表装模做样复核一下完事。。。
现实是：诶，就是玩，就是坐等审计调账（不排除某些财务对新准则的理解与应用碾压审计师）
结合该模板的用法，叨叨一些新租赁的基本理论，未见得对
必填项目有四：租赁开始时间、租赁期长度、租金总额、租金支付频率
租赁开始时间：请认准承租人是否控制了租赁资产的使用权，无需阅读合同约定的租赁日期、租金付款日期
该模板选填项目可以填写免租期长度
租赁期长度： ...
《企业会计准则解释第16号》关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理惜字如金，整了一顿火星文，小子不才，实务演示一番
借：使用权资产=254.60
借：租赁负债——未确认融资费用=31.91贷：租赁负债——租赁付款额=286.51
调完这笔，关机下班
然准解16号横空出世，得再调一笔，才能下班
借：递延所得税资产——租赁负债=254.60*25%=63.65（具体税率视企业实际情况
而定）
贷：递延所得税负债——使用权资产=63.65
这条常识是前提，别忘了：如若估计未来一直亏损，可能无法取得足够的应纳税所得额，那么递延所得税资产的确认只能以未来能取得多少可以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，而不能以实际的可抵扣暂时性差异金额为基础
看似很麻烦，实则用不了三十秒，若究背后原理，其实三分钟也能道明白
税法规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；此时此刻，由于税法上不允许承租人在税前扣除使用权资产的折旧费用(也许有点小绕，这么说吧：使用权资产是靠折旧，一点一 ...
无论什么科目，都有共性，第一步，用四大洋气的说法即tie 数。说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短
（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。
这里有一点特别提示，财会[2019]6 号文发布后，基于实际利率法计提的金融工具的利息应当包含在相应金融工具的账面余额中，即计提的借款利息应列报于相应借款项目。也就是说短期借款和长期借款在资产负债表中列报的数会包含应付利息，这不是孤例，很多科目账面核算的数，和报表要列报的数，往往不是简单的对应。
第二步，获取借款台账。我们找企业要借款台账，企业财务如若说没有台账，管她真没有还是假没有，直接将借款台账模板发给企业财务，让之填写。拿到借款台账，首先还是得 tie 数（都是血泪的教训），tie 不上就让企业重填，直到填一版tie 得上为止。
之所以费尽心思拿到借款台账，是因为这能帮我们省很多事，台账里很多信息直接往底稿里粘贴即可。像是四大类借款类型：1 质押、2 抵押、3 保证、4 信用、像是借款合同编号 ...
诚然，短期借款和长期借款底稿并不难涂（小朋友眼里大抵二者只有年限和利率不同），拿到企业提供的借款台账往明细表一把粘，接着从贷款卡（企业信用报告）到银行回单（银行流水）到借款（担保、抵押、质押、授信）合同再到银行函证，无数外部证据都能核查其真实性与完整性（可见这块造假很不容易，所以这哥俩风险不会太高）。
删凭证就能造假（这是异端），我读书少，你不要骗我！但不得不承认某些时刻现实就是比电影更魔幻
一般来说来自于金融机构（主要是银行）的借款，均应通过长期借款和短期借款核算，不能因考核而改变核算（某些国企有这样的骚操作，往其他负债里头塞，没办法，上头有各种稀奇古怪的考核指标）。
当然，一年内到期的长期借款得列报在一年内到期的非流动负债。（光听名字就很般配）
其他流动负债列报：增值税的待转销项税额、预计可能在一年内结算的预计负债、短期应付债券、应付退货款。。。
其他非流动负债列报：超过一年的合同负债和应付退货款、超过一年的待转销项税额。。。
像乐视多诺米骨牌坍塌于短期借款这样的故事，似乎离审计人很远，务实的审计人津津乐道的是康康（康美药业）的存贷双高。其实存贷双高又怎样呢，需要计算货币资金收益 ...
第一步，获取借款台账。台账真实性是后头程序要解决的事，暂且不表，拿到台账至少得先和帐、和表的数对上。（tie数贯彻审计全过程）
获取借款台账也许就不是一帆风顺，企业如若张口就是没有，那咋就发模板，让 TA 造呗（也许 TA 突然就有了）。要资料这种事，可以很礼貌，但必须很强硬。
说点有用的，台账应当包含哪些信息呢，还是那句老话韩信点兵，多多益善。毕竟台账信息要素越多，能往明细表一把粘的家伙就越多。包括但不限于：合同编号、借款银行（贷款人）、借款数额、借款用途（如用于支付工资和货款）、借款条件
（如担保）、借款日期、还款期限、借款利率、付息方式。。。
第二步，获取并核对合同和企业信用报告。借款分四种类型，分别是质押借款、抵押借款、保证借款和信用借款，除借款合同以外，均有各自的专属合同：质押合同、抵押合同、保证合同、授信合同。
核对什么，就是核对我上头讲的台账应当包含的要素啦，再顺便关注一波合同的真实性（就是瞅瞅签字+盖章）。
房产、土地使用权抵押，还得和负责长期资产的联动，让 TA 检查不动产权证上的他项权利信息；设备抵押，没得好办法（只能看个有没有），与固定资产清单（固定资产卡片） ...
IPO 案例是白嫖且高效的学习途径，有请青木股份（创业板反馈）打个样
1、返利的会计处理对于与采购数量、采购金额或者付款金额相关的折扣，均作为采购返利。公司于各资产负债表日根据与供应商约定的返利政策及比例计提采购返利，根据供应商不同的核销方式，账务处理分别为：
A 以抵扣货款形式兑现(主要为开云瑷维)&现金返利
部分品牌方将采购返利通过抵扣采购货款形式兑现，此种情况下公司计提采购返利时直接冲减对品牌方的应付账款，对于应付账款不足冲减部分，其实质上可以抵扣未来需要支付的采购款，公司将其作为预付账款核算。对采购返利所对应的存货，若在资
产负债表日尚未实现销售的，则返利金额冲减期末存货余额，反之，则冲减当期主营业务成本。具体会计处理如下：
① 计提采购返利
借：应付账款/预付款项贷：存货/主营业务成本
② 兑现采购返利
如计提金额与实际兑现金额无差异，兑现时无需进行会计处理，如有差异，则将差异在兑现当期按上述①的分录或相反的分录将计提金额调整成实际兑现金额。
B 以货物奖励形式兑现(主要为友昌集团)&实物返利
部分品牌方将采购返利通过货物奖励的形式 ...
预付账款与应付账款是一对（出双入对），这篇聊聊应付账款的程序执行，下篇聊聊应付账款的本质。
开底稿，做什么程序，怎样做程序，怎样做记录，白纸如何上手。
实务中，没有人手把手教是很正常的，依据以前年度底稿、依据其他公司底稿依葫芦画瓢成为常态。总有些隐秘的葫芦不好画，就得祭出第二招无所不问其极（询问），询问同事、外勤主管（大组长、小组长）、项目经理、甚至是质检（内核）老师。
询问是极为简单粗暴的手段，也是注册会计师的七种武器之一。
第一步，取数看账（科目余额表+明细账），要报表，列资料清单，帐表数据核对一致。
第二步，获取或编制明细表。期末负数重分类、划分账龄（必然伴随着长期挂账检查）、划分款项性质就不重复啦。
长期挂账必然伴随着应付账款的核销。常见的核销理由说辞有：长期挂账无人催收，与对方公司长期无交易，债权人无法联系（应付账款主体已注销或被吊销）。
还有，能联系上，但是物资存在质量问题等原因供应商同意不再收取货款（人家不要啦，大方到离谱哈）。
会计处理上，我们知道，一般是计入营业外收入，增加利润，同时需要缴纳企业所得税。这显然可以是操纵利润的一种玩法。
在不同的时点核销，就会影响到不同 ...
应付职工薪酬有简单模式，也有地狱模式（还得请精算师），其是基于配比原则诞生的过渡科目，企业对薪酬的自主决定权很大。
不像其他负债，可以函证。向员工（知悉情况的第三方）函证一波可行，但劳民伤财，多此一举。
部分人侧重分析薪酬，然而波动不合理又如何（社会舆论能改变顶流女明星玲娜贝儿与迪士尼高管相差千倍的薪资么；某些顶级大佬 1 元年薪与 0 元年薪合理么），这是企业内部的事，这是愿者上钩的事。
分析本就是语言的艺术，我说涨薪系行业稳中向好，公司业绩增长，要与全体员工共享共同富裕，你说涨薪系这点钱，狗都不干，割不到新韭菜，留不住老韭菜。
什么同行业可比公司，什么地区人均薪资对比，IPO 答复里一本正经胡说八道的公司不照样过会（自行瞅瞅问询或者俺改天梳理下）。当然能给出冠冕堂皇的解释是很重要的能力，异常波动那是监管（质检、领导等）的必 Q 之处。
当然一般的企业还是不会整幺蛾子的，也就正常的年度调整（防通胀/被喷了），部分员工升职、内部调岗、业绩考核，某些业务拓展引进相应新员工等造成正常且合理的波动。一般职工工资是很难下降的，经济学有个词曰工资粘性，请神容易送神难嘛，好理解。
薪酬 ...
