会计定义总归是很无聊的东西，看看 Esther 的段子趴：在女朋友身上花的钱属于在建工程，结婚后转入固定资产，吵架属于计提减值，分手了计入营业外支出，收到女朋友送的东西冲减在建工程成本，结婚后收到礼物计入营业外收入。
经不住查的底稿千篇一律，经得住查的底稿万里挑一。
营业外收支的核心程序便是：重要或异常项目检查。装一点即：选择重要或异常的营业外收入，检查支持性证据，确定入账金额及会计处理是否正确。此外，关于营业外收支要不要专门做截止测试，个人认为是没必要的。
一来营业外收支本身金额不会太大；二来营业外收支核心程序便是大比例抽查，抽查的时候，自然会注意附件的时间，20 年罚款 20 年入账，21 年报废 21 年入账的道理，跨期二字，通俗易懂。
因为和营业外支出几乎一模一样，就不赘述，瞅一眼上市公司星光农机的年报披露，果然都一样差不多。
apropos of nothing,其他这种兜底的存在不应太大不会太大，星光农机营业外收入的其他竟然是大头，质检（内核）老师看到往往也会 Q 其他的具体构成，建议能按照类别重新分类就重新分类。
似乎除了政府补助也没啥好说的，当然还有很多小众的存在， ...
其实创业板相较科创板在对研发核查要求上并无区别，这回补充捋一捋，多数中小企业（拟 IPO 企业）的研发是很水的。
即便是高新技术企业，甭管人家怎么拿到的高新技术企业证书，社会上的事你打听。
浮生一日研究所：形式到位+数据核对分析无重大异常就行。
《湖南军信环保股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函的回复 》
问： 报告期各期， 发行人研发费用率（研发费用+营业收入） 分别为 2.06%、 2.51%、3.46%、3.51%，高于同行业可比公司平均水平。
请发行人：披露研发活动的主要过程、研发活动与生产活动如何区分、研发活动是否与生产活动共用设备，发行人研发费用的归集、分摊与结转方式，相关方式是否符合《企业会计准则》的规定及行业惯例，研发费用是否混入生产成本或其他成本费用的情形
答：A. 研发活动的主要过程
a） 研发项目立项
每年年初，公司技术研发中心、实验检测中心、总工程师办公室（以下简称“总工办”）根据制定的目标责任书中所列示的生产经营过程中存在的技术问题、公司发展中可能面临的技术瓶颈、 行业热点与难点等问题，制定年度研发项目计划并形成
《年度研发项目计 ...
继权益类科目之后，营业外收支也是适合练手的科目，资产处置收益也是刷长期资产科目时 by the way 的事情。（虽然高大上的注册会计师都是讲报表项目，而非会计科目，但意思就是这么个意思）。
第一步取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致，确保营业外支出在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致（ 四一 致）。
第二步，既然是风险导向审计，理应以分析为起手式（还是先得有数哈，所以屈居老二）。根据定义：营业外支出是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种支出。
既然是非日常的，所以月度波动往往没啥意义，同理，年度对比也整不出啥子。既然是非日常的，那么报表结构占比应当较小。
第三步，抽凭（装一点：重要或异常项目检查）。实务中，极少数实习生会不幸沦为抽凭机器，似乎是件没技术含量的事。实则，抽凭约等于细节测试，是审计的大杀器（毕竟也没啥好办法不是）。
倘若我们对企业发生的每一笔业务都做细节测试，都去抽凭，那控制测试和分析程序都可以靠边站了。然鹅，是不太现实的，因为量实在太大，然而对于营业外收支来讲是现实的，量不会太大，就是老老实实抽凭细节测试。 ...
所得税费用是道送分题，理论老师都苦口婆心讲过，书中都翻来覆去水过，都忘了，搜就是，查就是，无它，开干
插一嘴：非经常性损益明细表中的所得税影响额同理（理论与算法皆一模一样）
当期所得税费用 = 应纳税所得额（利润总额 ± 纳税调整）× 适用税率
这张底稿往往需要留到最后开（尽量链 TB，以公式形式表达，容易出现别人改数你背锅的局面），因为起点是审定的利润总额， 需要等别人都完事了， 才好下手， 不然尽是无用功
利润总额等着照抄，再简陋的底稿都自带纳税调整增加检查表与纳税调整减少检查表，一项项捋就完事
温馨提示：吃着碗里的不要看着锅里的，整当期就不要挂念递延（这是一种朴素但高级的思路）
本期发生数就是别人审定的抄就完事， 税前扣除限额就是那些故纸堆里的理论
A 工资薪金支出：所得税汇算清缴前没有实际发放的要调增。。。很罕见，哪个正经单位工资拖欠两三个月，真遇上，怕不是得审计调减而非纳税调增
B 工会经费：超过 0.02A 就得调增
C 职工福利费：超过 0.14A 就得调增
D 职工教育经费：超过 0.08A 就得调增，某些特定行业是鼓励培训、是扶持培训的，可以按实际 ...
财务报表项目注释虽大多乏善可陈，然尚有妙趣横生
诸如将净利润调节为经营活动现金流量，我的现金流量模板在主表编制完成的同时会自动生成附表，不足惧也。。。退一步，也有万物皆可经营性应付
再如其他应收款信用减值的过程得分为三阶段：将押金、保证金、关联方往来放在第一阶段，破产或濒临破产的，放第三阶段，剩下的倒挤第二阶段，抑或将账龄在一年以内的放第一阶段，账龄一年以上的放第二阶段，客户破产的放第三阶段，监管没说，群魔乱舞，恣意可妄为，不足惧也
舍此之外，谁能当之：会计利润与所得税费用调整过程
虽说隔壁项目组的试算（TB）可自动生成该附注，但隔壁项目组又不要我不是
首先，先要搞懂质控想要说表达什么。中国文字的博大精神，有时候写出来的和表达的意思之间要准确理解。比如：
冬天：能穿多少穿多少；夏天：能穿多少穿多少。
要准确理解这句话的意思，关键是要跳过字面的本意，抓住实质，实质就是 冬天夏天究竟该穿多少衣服。所以答Q 时候也一样，不要纠结于字面的本意，而要抓住质检 Q 的实质
所谓的 Q 的实质，就是质控为什么要这么问你？TA 担忧的点在哪里？把这个实质抓住了，事半功倍；如果这个实质没弄明白，鸡同鸭讲
比如下面的这个之间的 Q：
Q：应收账款明细表中，XXX 公司的应收款账当期期初 30 万，借方发生 100 万，贷方发生 110 万，期末余额 20 万，账龄划分仍在一年以上，是否准确？
A：经过询问和测试，账龄划分是准确的。
这个就好像夜里和姑娘看电影出来，姑娘说我有点冷。如果你紧了紧身上的衣服说：我也有点冷。
恭喜你注孤生。
质控是真的想知道是不是准确的吗？TA 是在含蓄的提醒你，是不是哪里有 矛盾了，当期发生而账龄还在 1 年以上，必然是有其原因的。所以你答复的 Q 的要点是要把这个原因解释清楚，而不是告诉一个结果：
A：X 公司的回款采用逐笔 ...
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上图大致是 IPO 尽调的框架内容，下文结合培训内容主要围绕前期准备工作以及现 场核查中观察节点、分析关键指标、撰写尽调报告去阐述至于现场核查环节的循环其实和年审内容没啥区别，详细程度与关注点不同，当然也是需要关注常见的坑有哪些即可，此处就不再进行讨论。
A 前期准备工作–对行业的了解动作：进入一个新的行业之前，可以通过见微数据、巨潮资讯以及荣大二郎神去找 5~10 家对应的招股说明书以及对应的问询函，必要 时需求专家的帮助。
关注点：【存在可比公司的情况下】1、通过招股说明书去找对应的行业业务环境 以及对应的主营业务收入模式，对比产品以及行业地位的不同点、重点关注风险因 素、业务与技术两个章节。2、通过相关同行业问询函关注监管层面对这个行业的 共性关注点在哪，为对所尽调公司相关访谈做准备。既是同行业，天下乌鸦一般黑，别人出现的问题，你大概率极有可能会出现，这也是可比方法论存在的前提
B 前 期 准 备 工 作 - 对 公 司 的 了 解动作：利用企查查、天眼查等工具，进行基本信息的穿透了解。 ...
1-1 货币资金：开户清单核查清楚账户与账面记录是否一致；银行对账单核查资金
余额是否一致；存在超过 5 万（或大额现金时）需要盘点现金
1-2 交易性金融资产：记录的内容及依据，确认财务核算是否正确，账务处理是否正确
1-3 应收票据：应收票据备查簿，应收票据背书转让、贴现、质押情况；盘点企业应收票据（或查看系统电子票据）
1-4 应收账款：关注大额应收账款（前十或占比 80%）的合同签订及执行情况（与
营业收入核查相匹配）；超过企业正常信用周期（或账龄超过 6 个月）的全部应收
账款未回收的原因，以及是否会形成坏账（前 10，需要查询客户涉诉信息）；按照行业平均水平计提坏账准备
1-5 其他应收款：关注其他应收款（占比 80%）的性质及形成原因；最终确定可收回情况，确定是否应当计入费用；按照行业平均水平计提坏账准备；大额需要获取合同，确认原因
1-6 存货：核实监盘账面存货（占比 80%），确定账面存货与实际存货差异；存货收发存结转价格是否存在问题；存货数量金额明细表；成本计算表
1-7 长期股权投资：投资协议、工商变更时间、投资款支付凭证，以及确定核算是否正确
1-8 固定资产： ...
最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）
研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金
营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动
支付中介机构上市服务费填列在支付的其他与筹资活动有关的现金（见仁见智趴）
少数股东出资填列在吸收投资收到的现金
其他流动资产の待转销项税现金流填列方式同应交税费の销项税额，将变动额填列在销售商品、提供劳务收到的现金
票 据 贴 现 ： 可 以 终 止 确 认 的 ， 填 列 在 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金
不能终止确认，需确认短期借款的，填列在借款收到的现金
至若票据保证金
若开立的票据主要用来支付货款、费用款等经营款项时，填列在支付其他和经营活动有关的现金
若开立的票据主要用来支付设备款、工程款等长期资产款时，填列在支付其他和投资活动有关的现金
若开立的票据不具有真实的交易背景，是纯粹为了融资而开立的，填列在支付其他和筹资活动有关的现金
衔接新租赁准则，调整产生的使用权资产与租赁负债（二者等额产生，当然综合租赁负债重分类列报在一年内到期的非流动负债部分考量不是）并不影响现金流，
...
不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党
其一：学院派的培训总归是很无聊，上来就丢公式，诸如
销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-
{应收账款（期末-期初）+应收账款和应付账款对冲金额}-{应收票据（期末-期初）+应收票据背书转让支付应付账款金额}+坏账准备（期初-期末）+应交税费-应交增值税-销项税额（贷方）
温馨提示，注意棱角分明的括号
不可否置，这是极为优秀的公式，平日里常见的较此有所阉割
然我这种没天赋的选手记不住，也不想听
其二：企业的现金流编制往往采用的是序时账法，谁也没法排除将来栖身甲方的可能
其三：无论是市面上的一键现流模型，还是券商所要写的现金流分析，这背后渗透的原理都在直接法（序时账法）得到了最好的体现
其四：不自信的（抑或极为严谨的）项目组都会以序时账法现金流验证公式法现金流准确与否
从零开始，就拿一两笔分录反复试探
不要管哪种模板，都是现金流量表主表项目✖（资产负债表报表项目+利润表报表项目）
借：银行存款 100W
贷：实收资本 100W
谁都知道：现金流主表会体现为吸收投资收到的现金 10 ...
