首先，先要搞懂质控想要说表达什么。中国文字的博大精神，有时候写出来的和表达的意思之间要准确理解。比如：
冬天：能穿多少穿多少；夏天：能穿多少穿多少。
要准确理解这句话的意思，关键是要跳过字面的本意，抓住实质，实质就是 冬天夏天究竟该穿多少衣服。所以答Q 时候也一样，不要纠结于字面的本意，而要抓住质检 Q 的实质
所谓的 Q 的实质，就是质控为什么要这么问你？TA 担忧的点在哪里？把这个实质抓住了，事半功倍；如果这个实质没弄明白，鸡同鸭讲
比如下面的这个之间的 Q：
Q：应收账款明细表中，XXX 公司的应收款账当期期初 30 万，借方发生 100 万，贷方发生 110 万，期末余额 20 万，账龄划分仍在一年以上，是否准确？
A：经过询问和测试，账龄划分是准确的。
这个就好像夜里和姑娘看电影出来，姑娘说我有点冷。如果你紧了紧身上的衣服说：我也有点冷。
恭喜你注孤生。
质控是真的想知道是不是准确的吗？TA 是在含蓄的提醒你，是不是哪里有 矛盾了，当期发生而账龄还在 1 年以上，必然是有其原因的。所以你答复的 Q 的要点是要把这个原因解释清楚，而不是告诉一个结果：
A：X 公司的回款采用逐笔 ...
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上图大致是 IPO 尽调的框架内容，下文结合培训内容主要围绕前期准备工作以及现 场核查中观察节点、分析关键指标、撰写尽调报告去阐述至于现场核查环节的循环其实和年审内容没啥区别，详细程度与关注点不同，当然也是需要关注常见的坑有哪些即可，此处就不再进行讨论。
A 前期准备工作–对行业的了解动作：进入一个新的行业之前，可以通过见微数据、巨潮资讯以及荣大二郎神去找 5~10 家对应的招股说明书以及对应的问询函，必要 时需求专家的帮助。
关注点：【存在可比公司的情况下】1、通过招股说明书去找对应的行业业务环境 以及对应的主营业务收入模式，对比产品以及行业地位的不同点、重点关注风险因 素、业务与技术两个章节。2、通过相关同行业问询函关注监管层面对这个行业的 共性关注点在哪，为对所尽调公司相关访谈做准备。既是同行业，天下乌鸦一般黑，别人出现的问题，你大概率极有可能会出现，这也是可比方法论存在的前提
B 前 期 准 备 工 作 - 对 公 司 的 了 解动作：利用企查查、天眼查等工具，进行基本信息的穿透了解。 ...
财务报表项目注释虽大多乏善可陈，然尚有妙趣横生
诸如将净利润调节为经营活动现金流量，我的现金流量模板在主表编制完成的同时会自动生成附表，不足惧也。。。退一步，也有万物皆可经营性应付
再如其他应收款信用减值的过程得分为三阶段：将押金、保证金、关联方往来放在第一阶段，破产或濒临破产的，放第三阶段，剩下的倒挤第二阶段，抑或将账龄在一年以内的放第一阶段，账龄一年以上的放第二阶段，客户破产的放第三阶段，监管没说，群魔乱舞，恣意可妄为，不足惧也
舍此之外，谁能当之：会计利润与所得税费用调整过程
虽说隔壁项目组的试算（TB）可自动生成该附注，但隔壁项目组又不要我不是
1-1 货币资金：开户清单核查清楚账户与账面记录是否一致；银行对账单核查资金
余额是否一致；存在超过 5 万（或大额现金时）需要盘点现金
1-2 交易性金融资产：记录的内容及依据，确认财务核算是否正确，账务处理是否正确
1-3 应收票据：应收票据备查簿，应收票据背书转让、贴现、质押情况；盘点企业应收票据（或查看系统电子票据）
1-4 应收账款：关注大额应收账款（前十或占比 80%）的合同签订及执行情况（与
营业收入核查相匹配）；超过企业正常信用周期（或账龄超过 6 个月）的全部应收
账款未回收的原因，以及是否会形成坏账（前 10，需要查询客户涉诉信息）；按照行业平均水平计提坏账准备
1-5 其他应收款：关注其他应收款（占比 80%）的性质及形成原因；最终确定可收回情况，确定是否应当计入费用；按照行业平均水平计提坏账准备；大额需要获取合同，确认原因
1-6 存货：核实监盘账面存货（占比 80%），确定账面存货与实际存货差异；存货收发存结转价格是否存在问题；存货数量金额明细表；成本计算表
1-7 长期股权投资：投资协议、工商变更时间、投资款支付凭证，以及确定核算是否正确
1-8 固定资产： ...
最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）
研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金
营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动
支付中介机构上市服务费填列在支付的其他与筹资活动有关的现金（见仁见智趴）
少数股东出资填列在吸收投资收到的现金
其他流动资产の待转销项税现金流填列方式同应交税费の销项税额，将变动额填列在销售商品、提供劳务收到的现金
票 据 贴 现 ： 可 以 终 止 确 认 的 ， 填 列 在 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金
不能终止确认，需确认短期借款的，填列在借款收到的现金
至若票据保证金
若开立的票据主要用来支付货款、费用款等经营款项时，填列在支付其他和经营活动有关的现金
若开立的票据主要用来支付设备款、工程款等长期资产款时，填列在支付其他和投资活动有关的现金
若开立的票据不具有真实的交易背景，是纯粹为了融资而开立的，填列在支付其他和筹资活动有关的现金
衔接新租赁准则，调整产生的使用权资产与租赁负债（二者等额产生，当然综合租赁负债重分类列报在一年内到期的非流动负债部分考量不是）并不影响现金流，
...
不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党
其一：学院派的培训总归是很无聊，上来就丢公式，诸如
销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-
{应收账款（期末-期初）+应收账款和应付账款对冲金额}-{应收票据（期末-期初）+应收票据背书转让支付应付账款金额}+坏账准备（期初-期末）+应交税费-应交增值税-销项税额（贷方）
温馨提示，注意棱角分明的括号
不可否置，这是极为优秀的公式，平日里常见的较此有所阉割
然我这种没天赋的选手记不住，也不想听
其二：企业的现金流编制往往采用的是序时账法，谁也没法排除将来栖身甲方的可能
其三：无论是市面上的一键现流模型，还是券商所要写的现金流分析，这背后渗透的原理都在直接法（序时账法）得到了最好的体现
其四：不自信的（抑或极为严谨的）项目组都会以序时账法现金流验证公式法现金流准确与否
从零开始，就拿一两笔分录反复试探
不要管哪种模板，都是现金流量表主表项目✖（资产负债表报表项目+利润表报表项目）
借：银行存款 100W
贷：实收资本 100W
谁都知道：现金流主表会体现为吸收投资收到的现金 10 ...
合并报表作为 CPA 会计考试中的三座大山之一，与长投珠联璧合，同时还涉及到所得税准则。在实务中（尤其在事务所里边）也常常与所得税、现金流、合并报表一起被公认为三大技术流。
理论和实务各有各的难处，准则要求多变难解，实务工作复杂多样。
提及合并报表，对于没有接触过的实务人来说，往往让人感觉深在迷雾，同时有种畏难的情绪。而身边几个在企业做合并报表的朋友又常常跟我说，感觉实务当中做合并没有理论那么难，每个月执行固定的几个步骤。
她藏在迷雾之中，隔着距离，看来叫人胆怯。但当你踏足其中，就会云开雾散。
因为书本上列示的有些股权交易情况可能实务中你永远也不会碰到，比如对于一个投资保守的公司而言，权益投资抵销可能在很长一段时间都不会有变化，书本枚举的案例是丰富而多样，宽泛，在某种程度上还涉及假设的理想性。
而实务当中业务复杂多样，细节满满，可能有时候在书本上还找不到完全的案例可以套，这时候就考验活学活用，发散思考了。
实务当中有机会接触合并报表的人其实还是比较少的，一般是集团公司的合并报表会计，集团公司外部审计的现场负责人（项目经理）。
作为合并报表会计， 需要去审核单家报表，然后进行汇总，根据不 ...
实务的美妙之处在于控制抑或重大影响等概念充斥着判断空间（or 狡辩空间）
接着说抵权益，以下均系不成熟的想法，敬请指正（~~~~听过张敬富的课，也看过平锅
大白话的文~~~~）
大抵有七种情况，一是啥也没发生
所谓啥也没发生，就是上期持股 X%，本期依旧持股 X%，稳得一匹，股权无变化 A 将上期的 TB 里合并抵消分录抄过来，影响未分配利润的，全部改写为年初未分配利润
why:和单体审计调整需要滚调是一个道理
就是你是在 excel 里玩的，没有反映到企业账套里，你下期还非得在 excel 里玩的话，相当于你上期没调
and 如果你用影响未分配利润的科目，那么很抱歉，这二货 TB 会链到本期数上，就乱了套了
如果你没get 到，可以瞅瞅审计旺杂货铺的~~~~《审计调整之打怪升级》~~~~，可以合并TB
里随意填数试试看
B 将本期子公司所有者权益的变动进行处理
论及此很有必要引入一个概念：少数股东权益
在俺们那疙瘩，小股东的权益对应的报表科目即为少数股东权益，听名字就知道是少数股权比例的股东的权益
合并 TB 的链数逻辑很简单，就是 1+1，就是简单相加汇总，所以把小股东的 ...
接着说抵权益，大抵有七种情况，二是本期处置子公司
所谓本期处置子公司，就是没了呗，不再是 1+1，首先资产负债表期末数就不加了 (没了加个锤子），其次从期初到处置日的利润表得加（还在的时候的遗产），时点与时段的概念还是拎得清趴
处置子公司一般分为三种情形，即一次处置（注销子公司、分公司同理)、成本法转权益法，成本法转公允价值
某些流派划分为丧失控制权情况下处置子公司股权与不丧失控制权情况下处置子公司股权似乎更为妥帖
三种情形都离不开一个基本模型（分录）
first of all ，一次处置，就这一步
借：投资收益=倒挤
少数股东损益=年初到处置日实现的净利润*少数股东持股比例
贷：其他转入（或曰其他调整因素）=年初未分配利润+本年净利润年初未分配利润=上期分录之中影响未分配利润的项目之和
关于倒挤投资收益，某些流派会用如下公式来证明：合并层面应该确认的总的投资****收益= 处置的公允价+剩余股权的公允价- 处置日账面净资产× 持股比例– 商誉
私以为没啥意义，还是得从源头，即没并资产负债表，却并利润表来考虑
要知道一次处置子公司不并 ...
接着说抵权益，大抵有七种情况，三是非同一控制下企业合并
跟处置子公司一样分为三种情形，即一次购买、权益法转成本法转，公允价值转成本法（合并报表层面与一次购买没得差）
非同一控制下企业合并（即非同控），划分同控与非同控的意义，离不开接下来引入的这个概念：商誉
商誉=初始投资成本（花的钱）—被投资方可辨认净资产的公允价值的份额（剔除不可辨认的商誉后评估师折腾一波认为值的钱）
不妨瞅瞅准则讲解的《非同一控制下企业合并会计处理原则及商誉面面观》
文邹邹一点：合并商誉是被购并企业某种特长（比如客户资源，比如品牌名声）而形成的一种无形资产价值在合并时予以确认的可计量的支出
商誉是一个很美妙的概念。B 乎有句话，感受不到数学公式美妙的人，就没得成为一代大师的潜质据说，在美利坚，商誉别称正商誉，列示于无形资产项目之下得在预计的有效年限内予以摊销，最长的摊销期限为 40 年
据说，在大不列颠合并商誉的会计处理只可将其作为可摊销资产，并且除特殊情况合并商誉可按 40 年的最高年限予以摊销外，一般情况下摊销期不得超过 20 年
据说，在三哥手中，合并商誉既可作为一项可摊销资产，在不超过最高法定年限 ...
