无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。 会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。 第二步，了解，了解被审计单位及其环境。 说是第二步，其实是控制测试和实质性程序之前的步骤，实务中，往往是放飞机的重灾区，即使不放飞机也是本末倒置，实质性程序都做完了，才补这么一张底稿，抑或了解被审计单位及其环境的人与做实质性程序的人割裂开来。 求人不如求己，了解企业是我们开底稿的铺垫。放到管理费用来说，我们了解企业的业务，了解企业的商业模式，才能大致感知企业管理费用的大头应该是啥，怎样的变动趋势才是符合企业实情的，财务不过是业务的体现。 第三步，分析。 有了解，分析就会顺畅，一是分析报表结构，二是年度波动，也就是财务费用里头讲的上期本期对比分析，三是月度波动，对年度波动的拆分，四是 Benchmarking（财务费用里头介绍过的），五是其他分析，就像往来有其他，报表里有其他资产、其他负债，这行就是如此，总有兜底的东西。 报表结构分析，得结合行业，结合企业所处 ...

【案例】雅艺科技第一轮审核问询函的回复意见（豁免版） 【图形分析 1】 审计说明： ①2018-2019  职工薪酬下降主要原因系公司持续优化内部管理，提升管理工作的效率，进而适当精简管理部门人员所致； ②2019-2020  职工薪酬上升主要系本期业务规模扩大，公司新聘用了十多名管理人员，同时公司整体上调了管理人员薪酬； ③2018-2019 中介结构服务费下降主要原因系聘请中介机构服务减少所致；④ 2019-2020 中介结构服务费上升主要原因系本期申报 IPO，相应聘请中介机构服务增加所致。 【图形分析 2】 审计说明： ①业务招待费上涨，主要原因系本期业务规模扩大所致； ②办公费稳步上涨，主要原因系购买办公用品和小额办公器械增加； ③折旧摊销费下降，主要原因系部分管理部门使用车辆及办公设备等折旧年限逐渐到期所致； ④差旅费下降，主要原因系受国内外疫情影响管理人员外出参加会议减少，外出减少所致； ⑤其他管理费主要系修理费、排污费和水电费等，保持稳定增长； 可能的审计说明程序方向…1、职工薪酬变化的审计说明证据①访谈记录：与人事部门负责人和财务部门负责人进行访谈，将其结论与了 ...

工会经费|专项审计，于大所而言，蚊子肉，毛毛雨，不屑一吃，有损格调 曾撞见某新三板客户将工会、党费账户混在企业账套里头一起核算，合并范围都拎不清 要知道工会是独立的法人，工会财产与企业财产应当明确区分，党费同理，那是隐秘而伟大的财产，那是光荣而神圣的财产，那不是企业的财产。。。 结局自然是知错就改，将工会、党费账户踢出审计范围（瞬间减轻对账单核查、流水核查工作量、发函一系列工作量），顺带一把将期末银行存款余额调减 工会，这玩意怎么审，无非收支两条线，再水波管理建议收，即钱从哪里来 翻开《工会法》 a 工会会员缴纳的会费：现行标准根据全国总工会 1978 年工发 101 号通知规定，工会会员每月应向工会组织缴纳本人每月基本收入的 0.5%作为会费，工资尾数不足十元的不计交会费。 b 行政方面拨缴的经费：凡建立工会组织的企业、事业单位和机关，应按上月份全部职工工资总额的 2%向工会拨交当月份的工会经费 c 工会所属的企业、事业单位上缴的收入：全靠自觉+自愿 d 人民政府的补助 e 其他收入：资产处置损益（变卖资产）、营业外收入（有人捐）、银行存款利息   这不是重点，重点是如何瞎搞钱，正经 ...

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。 不然，时过境迁，再Q 客户，说之前提供的这部分资料不行，那就社死。 第二步，获取单位的利息台账，和借款台账有异曲同工之妙。还是同样的套路，我们找企业要利息台账，企业财务如若说没有台账，管企业真没有还是假没有，直接将利息台账模板发给企业财务，让之填写。 拿到台账首先就是和账面数对上，对不上，让企业造一个能对上的或者解释清楚差异。 第三步，重测利息。利息无非是本金利率天数，官方一点：利息测算的公式为=借款本金借款日利率借款天数=借款本金年利率/360 天借款天数，以天为口径逐笔重新计算，一般底稿里都自带公式往下一拉即可。差异较小，小于SAD（明显微小错报临界值），自然皆大欢喜。 有差异，不得慌，就询问，要解释，常见情况被审计单位会说：合同写明的借款日期和还款日期与实际还款日期不一致。 有解释，不得信，询问是一个证明力很弱的程序，借款还款无非 ...

继续更新长期资产审计思路和审计程序，还剩开发支出和研发费用。先科普下会计知识，无形资产能资本化的，在资产负债表日可以有余额，列报在资产负债表：开发支出；无形资产不能资本化的，在资产负债表日无余额，列报在利润表：研发费用。 第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。 第二步，获取或编制明细表。任何一个科目，明细表包含的要素可谓是天差地别。其实，无形资产研发这块的思路与在建工程是相似的，都是一个个的项目。 之前讲过：合格的在建工程台账 （或明细表）应当包含哪些信息呢：功能、开工时点、预算、工程投入占预算比例、工程进度、预计完工时点、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、利息资本化率及资金来源。 研发很类似，我们需要了解各个项目功能用途、立项时间预算、预计时间、人员组成、研发成功时点、资本化时点标志和验收时点标志，截止资产负债表日尚未验收的项目的实际进展进度等 等。 上述一堆杂七杂八的，关键与难点是什么，自然是资本化时点。 在实务操作中，研究阶段和开发阶段的划分，以及开发支出资本化开始时点的确定，都涉及高度主观、复杂的专业判断，且与企业所属行业的特性密切相关。 至于其他要素，则和 ...

聊聊湖北证监局 2021 年 8 月 26 日行政处罚决定书[2021]4 号（1-3 号都与会计师事务所无关）的简单小故事。 缘由简单：2016 年期间，凯迪生态部分在建电厂存在非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的情形。 中断期间，凯迪生态未按照会计准则暂停停建电厂的借款费用资本化，直接导致 2016 年财务报告虚增在建工程、虚减财务费用、致使虚增利润总额（ 税前） 近 2.73 亿元。 结局简单：没收中审众环审计业务收入 400 万元，并处以 400 万元的罚款。此外， 两名签字注师各罚 5 万，可见祸不及小朋友，话说个人罚款所里报不报销呀。 在建工程常见三板斧，一是利息资本化不化，详见下文；二是利用无商业实质的购销业务，玩体外资金循环，三是推迟转固，这跟费用跨期一样普遍，推迟转固晚三五个月往往对利润影响不大 审计的实质是会计，会计处理水平的高低决定审计水平。（会计学得好的朋友请直接跳到下一张表情包之后！） 会计简单：这准则和指南读起来完全没有晦涩感。 《企业会计准则第 17 号——借款费用》（2006）第十一条 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时 ...

研发这玩意涉及科创板、高新技术企业、加计扣除等事项，研发项目大致可划分三种类型：自主研发（自己搞）、委外研发（请人搞）、合作研发（一起搞）。 内控是起点，了解内控是必须的，安利《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》，寥寥数语，短小精悍，值得一看。 第三条，企业开展研发活动至少应当关注下列（ABC）风险： A  研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（瞎扯淡的立项书，审计管得着嘛，论证科不科学审计看得懂么） 这讲的就是要立项嘛，立项至少要解决三个关键问题，一是这项目能成（可行性）；二是这项目要花多少钱（预算，碰见过简单到极致的预算，一眼能瞅出是根据实际 支出补的预算材料，然事无巨细没法审下去，嘿嘿嘿）；三是项目起止时间，尤其 是预计完成时间（止）。 可行性研究报告可以单独整，也可以就和立项书二合一。何谓可行，一是企业要有相应的人力物力能够往里砸，二是砸完得能够溅起水花，能出成果（不一定非得是阿堵物）   文曰：促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 B  研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。科研 ...

节选 2021 年 9 月上市委会议通过的三个案例：中信和德勤保驾护航的海创药业、海通和安永保驾护航的迈威生物、长城和容诚保驾护航的高凌信息。私以为，这些案例中的研发费用，都是极为经典，极为普遍的，推而放诸东海而准，推而放诸西海而准。 | 先瞅《海创药业股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的审核问询函之回复报告》 问：研发内控制度及执行情况，如何准确地划分和核算各项研发支出，是否存在应计入其他费用项目的支出计入研发费用的情形； 答：发行人根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》第  10  号 的要求，结合公司研发活动实际情况，制定了一系列相关内控管理制度，具体如下： (1) 研发项目流程管理 公司的研发项目主要为新药研发，包括临床前研究和临床研究。公司制定了《研发项目管理制度》，作为项目立项及过程管理、结项的重要依据。 项目负责人发起立项申请，提交项目立项汇报材料，由公司科学委员会/临床研发委员会审议通过后，项目正式立项。 当前，公司的新药研发项目覆盖药物发现至临床研究，部分项目已开展临床实验。项目周期较长，《研发项目管理制度》将新药研发项目分为 ...

信用减值损失是张可有可无的底稿，**闲的蛋疼的才会打开这张底稿检查（诶，玩的就是心跳），**实习生拿着 TB（调整系统）抄个数就行 如何计提坏账，以往的做法是先拎出单项 何谓单项：如债务人（客户）在以前年度已经出现了违约、败诉、失信等行为，再如债务人（ 客户） 已进入破产清算程序， 还如已经在与债务人（ 客户） 诉讼和争议 ing。。。 事已至此，拎到单项，已然做好最坏的打算，这钱多半是要打水漂，一般全额计提坏账 剩下的开始组合，开始按照先进先出的逻辑划分账龄，粗糙一点按年度划分，细节一点还单划一个信用期内 然后开始拍脑袋：1 年以内 5%，1-2 年 10%，2-3 年 20%，3-4 年 50%，4-5 年 80%，5 年以上 100%（不会拍脑袋怎么办，上巨潮资讯抄数字呀，灵活选择，可以就同行业抄出丰富多彩的答案） 不同行业有不同行业的拍法，故而某些大型上市公司还按客户所属行业（某些蛋疼派张口就是还要考虑公司规模、信用评级等多种因素）划分成组合  1，组合  2，组合 3。。。 客户鱼龙混杂，涉及的奇奇怪怪行业太多了咋办，按自身的业务和产品划分为组合  1，组合 2，组合 3。 ...