100条常见审计查出问题整改指南编 写 说 明
为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发〔2015〕39号），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简称《整改指南100条》）。
《整改指南100条》是在《江西省审计厅审计整改督查工作暂行办法》（赣审综发〔2021〕4号）第四章“审计整改认定标准”有关规定的基础上，结合审计整改工作实际，对常见审计查出问题的整改结果认定标准进行明确和细化。《整改指南100条》按照常见的重大政策措施落实、预算管理、政府采购及招投标、基本建设、内控管理、企业管理、自然资源、社保资金及安居工程、金融管理、国外贷援款共10类审计内容进行问题分类，列举了100个常见问题并给出相对应的整改标准说明，重点突出落实被审计单位整改主体责任、建立健全规章制度、推动问题全面整改等方面的内容，审计机关和整改责任单位可以在审计整改工作中参照落实。
《整改指南10 ...
序号
不当之处
项目
原因
1
将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标
目标
内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。
2
某公司经理：将内部控制作为任期内第一目标
目标
合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
3
内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点
目标
内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。
4
内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生
内控作用
内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生
5
财务部经理兼任内审部经理
管理层
内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立性，财务部兼，使内控执行与监督混为一体，失去独立性。
6
财务总监管辖内审机构，并对总经理负责
管理层
为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理。
7
董事会下设审计委员会主任由 ...
企业关键领域风险清单（65个）
一、相关政策及规划执行（一）执行国家及省市政策措施不到位1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款；2.未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业;3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务；4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划（浙江金融强省的计划）；5.未按时完成企业层级压缩；6.未按照省市领导要求完成其他任务。（二）集团五年规划指标和目标未完成1.集团“十三五”规划重要指标未完成；2.集团“十三五”产业政策未执行到位；3.集团信息化规划任务未完成。
二、法人治理结构（三）法人治理结构不完善1.监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责；2.外部独立董事管理办法未执行到位；3.董事会人数未达到法定人数；4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。
三、投资管理（四）投资决策及转让程序不合规1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资；2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。3.转让资产未经评估和公开挂牌；4.转让资产经过评估，但评估 ...
一、违反销售与收款循环法规行为
序号
事项
1
超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。
2
实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。
3
经营企业债券的承销或者转让业务。
4
以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。
5
证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。
6
私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。
7
违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。
8
违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。
9
违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。
10
擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。
11
国有企业违规炒股。
12
国有企业以个人名义开设股票账户炒股。
13
采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。
14
相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。
15
少计企业经营收入。
16
企业收入确认不及时。
17
未达账项未进行会计核算。
18
未正确 ...
相关法规《内部会计控制规范》指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。《中央企业全面风险管理指引》指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。《企业内部控制基本规范》指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。常见的不相容岗位
一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：
货币资金支付的审批与执行；
货币资金的保管与盘点清查；
货币资金的会计记录与审计监督；
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
请购与审批；
询价与确定供应商；
采购合同的订立与审核；
采购、验收与相关会计记录；
付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位至少包括：
存货的 ...
一、重大政策措施和决策部署贯彻落实方面1.1 违反政府投资管理相关政策规定
1.1.1 投融资体制改革与其他领域改革不协同
1.1.2 贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位
1.1.3 没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确
1.1.4 政府及其有关部门在政府资金安排等方面制定或者实施歧视性政策措施
1.2 违反政府投资计划管理相关政策规定
1.2.1 三年滚动政府投资计划与中期财政规划不衔接
1.2.2 政府投资年度计划未细化，或未与本级预算衔接
1.2.3 投资计划未按项目明确资金安排方式
1.3 违反政府投资资金安排相关政策规定
1.3.1 政府投资资金投向市场能够有效配置资源的领域或大量支持经营性项目
1.3.2 政府资金的引导作用和放大效应发挥不充分
1.3.3 政府投资资金安排不及时
1.3.4 对未入库项目安排政府投资
1.4 违反立项审批相关政策规定
1.4.1 对实行备案制的投资项目设置前置条件
1.4.2 对实行核准制的投资项目设置规定之外的前置条件
1.4.3 对实行核准制的投资项目未实现并联核准
1.4.4 未按要求压缩工程建设项 ...
近日，审计署印发《审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）》（以下简称《向导》），经厅领导同意，现予转发。新修订《向导》由审计署企业审计司、法规司组织编写修订，经过反复讨论、修改、完善和评审，历时一年多时间完成，具有全、新、管用的特点。一是内容“全”。新修订《向导》包括贯彻执行党和国家重大政策措施、财务真实合法效益、履行重大经济决策、履行内部管控职责、境外投资及境外国有资产管理、落实党风廉政建设责任制、以往审计发现问题整改等7个方面、53项内容，基本涵盖了企业审计常见问题。二是依据“新”。新修订《向导》删除已失效法律法规，及时更新最新调整适用的法律、法规和规章制度，定性依据、处理处罚依据常用常新。三是实用管用。新修订《向导》是对近年企业审计发现问题的总结、提炼和固化，既介绍了问题类型和表现形式，又梳理了定性依据和处理处罚依据，便于企业审计人员查询和引用。望各级审计机关和审计人员结合企业审计工作实际，深入学习、准确理解，举一反三、熟练运用，推动企业审计工作再上新台阶。
附件：审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）
审计常用定性表述及适用法规向导——企 ...
一、违反审计法规行为
各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责
行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权
各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题
拒绝接受或者不配合审计
制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定
拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料
拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产
拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查
审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助
威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员
拒不纠正审计发现问题
各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来
被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作
离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作
有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果
对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定
领导干部经济责任审计结果和审计发现 ...
一 贯彻落实国家重大政策措施方面1 通过政府信息平台违规向企业收费2 专项转移支付资金未按规定进行测算分配3 事业单位违规开展中介服务4 相关企业违规开展中介服务5 利用部门权力影响有关单位开展中介服务6 行政审批中介服务违规由企业负担费用7 部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符8 已脱钩协会违规占用行政办公用房9 违规发放津贴补贴和绩效工资10 未按规定时间完成信息系统清理整合工作
二 预算决算方面11 部分项目预算缺乏约束性12 应纳入不纳入预算存在漏编漏报13 项目预算重复申报14 项目未经立项即申报预算并获批15 超预算、超标准列支费用16 基本支出挤占项目支出17 无预算安排维修项目18 预算编制不真实19 挤占维修费支出20 结余资金较大21 部分支出在执行过程中未及时调整预算22 预算编制不完整会计核算不正确23 多报人数套取财政预算资金24 会议费预算执行不严格25 部分项目支出内容调整未履行报备
三 资金管理方面26 专项资金分配不科学27 专项资金未经审批用于竞赛表彰活动28 未经批准改变项目资金用途29 违规坐收坐支现金30 违规使用现金发 ...
