红字发票开具技巧与增值税普通发票“收据化”应用本文将围绕两部分核心内容展开：一是通过案例解析逾期未认证增值税专用发票开具红字发票的实操要点与节税逻辑；二是梳理营改增后增值税普通发票可作为“收据”使用的三类典型场景及操作规范。
一、红字发票开具技巧：逾期未认证发票的节税处理案例30：红字发票开具的节税逻辑与实操（一）案例背景嘉诚公司2017年3月向鑫鑫公司销售一批产品，当月开具增值税专用发票，由业务人员持票与鑫鑫公司办理结算。截至2018年7月，鑫鑫公司既未付款，也未对该发票进行认证（金三系统可查询相关信息）。此时发票已过认证期限，鑫鑫公司提出“付款前提是重新开具发票”。若嘉诚公司直接重新开票，将面临重复纳税问题。核心疑问：对于已“逾期”未认证的增值税专用发票，嘉诚公司能否先开具红字发票，再重新开具蓝字发票？
在解答该问题前，需先明确以下4个关键问题：
（二）核心问题解析1. 增值税红字发票开具是否有时间限制？（1）政策依据自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确 ...
四、从一台“施工设备”归属，看增值税纳税筹划在企业运营的过程中，我们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，然而，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营很少被我们企业经营管理者关注，实事上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。
下面我们从一台“施工设备”的归属，看增值税纳税筹划。
案例21：设备出租形式，也有筹划技巧（一）案例背景新华机械工程公司成立于2010年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备、通用机械的租赁业务。对于不同的公司架构与业务开展，对增值税的缴纳有何影响呢？
（二）涉税形式形式一假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如塔式起重机的安装）。
则新华机械工程公司取得的租赁收入，按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率（财税〔2016〕36号，财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）。
形式二假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备了操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如塔式起重 ...
（三）税务“不查账”，如何核定税收呢1. 有限责任公司《企业所得税核定征收办法（试行）》第八条规定，应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
（注：原文提及“图片”，此处保留原文表述）
2. 个人独资企业
行 业
应税所得率（%）
农、林、牧、渔业
3～10
制造业
5～15
批发和零售贸易业
4～15
交通运输业
7～15
建筑业
8～20
饮食业
8～25
娱乐业
15～30
其他行业
10～30
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）第九条规定，实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行：
（注：原文提及“图片”，此处保留原文表述）
企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率。
3. 个体工商户《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家 ...
第1章 企业注册、注销涉税风险与节税技巧第一节 企业“注册环节”涉税风险与节税技巧一、注册什么样的公司，纳税最少通过注册公司类型的不同来调节税收呢？下面将通过对公司类型与公司税收的差异对比，来进行节税分析。
（一）公司都有哪些类型
有限责任公司
股份有限公司
国有独资公司
个人独资企业
合伙企业
个体工商户
外商投资企业
私营企业
另外还有以前登记的企业，现在已不能登记这种性质的企业：全民所有制企业、集体所有制企业
（二）不同类型如何纳税
企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定：
一般企业，企业所得税税率为25%。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
个人所得税根据财税〔2000〕91号第四条规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者 ...
第2章 增值税缴纳涉税风险与节税技巧第一节 纳税人身份与计税方法选择涉税风险与节税技巧一、“纳税人身份”如何选，对公司更有利公司注册完成以后，纳税人身份的认定也是摆在企业老板与财税人员面前的一道选择题，除了大型企业必须选择一般纳税人外，很多中小企业纳税人在身份选择上很被动，致使企业多缴增值税。
那么，小规模纳税人与一般纳税人到底要怎么选择对公司更有利呢？有没有标准呢？下面我们来按不同行业进行分析。
案例13：不同行业纳税人身份怎么选（一）案例背景张三准备开办一家酒店，在办理工商注册及税务登记时，如何选择纳税人身份，让其犯愁了，不知道如何选择对企业有利，财务人员对这种纳税方法的选择也不是很熟悉。
下面我们就来学习一下！
设增值税的抵扣率为X抵扣率是指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。
可抵扣的进项税额指取得符合规定并可以抵扣的增值税专用发票上注明的税额、普通发票按征收率允许计算扣除的税额以及完税凭证上注明允许抵扣的税额等项目之和。销项税额等于不含税销售额乘以适用税率。抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额
设可抵扣进项税额为Y在不考虑发票开具和出口退税的 ...
一、政策要点问答（一）退休工资、离休工资、离休生活补助费要缴个人所得税吗？答：不需要。《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。
需要提醒的是，退休人员如还取得返聘工资，不需要合并退休工资、离休工资和离休生活补助费计算缴纳个税；退休人员取得退休工资、离休工资和离休生活补助费不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。
（二）离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴要按工薪所得缴纳个人所得税吗？答：需要。《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
通俗的说，原任职单位 ...
什么是股权架构设计的主体架构内容？主体架构模型一般有6种，下面我们分别展开了解这6种基本架构内容。
01 有限合伙架构这种架构模型，股东并不直接持有核心公司股权，而是通过有限合伙间接持有。
创始人公司一般可以为家族企业，控股公司可以是创始人的作为对外投资的投资公司，以有限责任公司主体形式比较好。典型的案例如马云的蚂蚁金服。
有限合伙企业的控股关键点就是普通合伙人身份，即GP。有限合伙人身份侧可作为整合其他投资人身份及员工持股，即LP。GP出资很少，但可以通过合伙协议约定享有全部话语权；LP没有话语权，但未来可以享有投资收益财产权。由上图我们知道，马云的控制权路径为：马云控制云铂公司——云铂公司控制君瀚、君澳公司——君瀚、君澳公司控股蚂蚁金服，马云轻松用1070万资金就撬动起一个万亿市值的金融帝国。
但我们细看发现，马云并不直接是两家合伙企业的GP身份，而是控股的云铂公司为GP身份，这样安排的原因有2点：
1、风险隔离。根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，马云中间设置了云铂有限公司，则两合伙企业的债务责任则由云铂公司承担，云铂公司就像一道防火墙，隔 ...
常见问题
预算编报问题。预算编报不完整, 未按照综合预算原则, 将各项收入、支出完整列入部门 (单位) 预算; 超范围、超标准编报预算, 多报、虚报在编人员 “吃空饷”; 项目预算编报未按规定履行审核和决策程序, 重复申报或虚报> 项目及内容, 未按要求细化或未按规定设置项目绩效目标和指标; 应由本级承担的支出列入下级单位预算, 应由行政单位承担的支出列入事业单位预算; 通过项目委托形式转移财政资金, 或委托事项以虚高价格变相补助下属单位; 违> 规代编预算等。
预算执行问题。无预算、超预算支出, 擅自扩大开支范围或提高标准; 自行调剂公用支出与人员支出、基本支出与项目支出、不同项目间支出预算; 项目准备不充分导致财政资金闲置; 结余资金未按规定上缴财政; 年底突击花钱。
部门 (单位) 决算问题。决算编报不完整, 预算和决算差额较大且不能合理解释; 决算报表与财务账簿数额不一致等。
其他预算问题。未按规定批复预算和决算, 未按规定时限公开预算和决算; 未按规定程序调整预算, 自行变更项目; 未按规定开展绩效自评、绩效目标未能实现等。
案例11 部分项目预算缺 ...
常见问题基本建设项目未经论证、集体研究和依规立项审批,未按规定实施招标或招标程序不合法;基本建设项目变更未按规定履行报批程序,超范围、超标准、超概算实施建设项目;项目支出不真实(列支非本项目支出、项目实施与预算内容不一致),项目竣工未及时办理验收、决算和资产入账等。
案例79 建设地点变更和投资概算调整未按规定报批案情简介2015年, 发展改革委下达项目基建投资计划56000万元。在发展改革委核定该项目初步设计概算投资后,项目建设地点发生变更,且预计将突破初步设计概算投资3100万元, (项目单位)未向发展改革委报告或报批即组织实施该项目。
问题认定上述事项不符合《中央预算内直接投资项目管理办法》第二十条”……建设地点、建设规模、技术方案等发生重大变更的,项目单位应当报告项目审批部门”和《中央预算内直接投资项目概算管理暂行办法》(发改投资〔2015〕482号文件发布)第十三条”项目初步设计及概算批复核定后,应当严格执行,不得擅自……改变设计方案。确需调整且将会突破投资概算的,必须事前向国家发展改革委正式申报;未经批准的,不得擅自调整实施”的规定。
处理意见上述(项目单位)应当严格执 ...
08 审计监督方面
常见问题审计或检查发现的问题未整改或整改不彻底;对所属单位审计监督不到位、审计结果未按规定报备;问题责任追究不到位等。
案例168 对审计提出的”应付及暂存款——其他”科目权属不清问题未整改到位案情简介2017年审计发现,xxxxx(事业单位)采取将2014年以前遗留问题用”2014年底应付及暂存款单位汇总”核算的方式继续挂账,未按《xx办公厅关于xxxxx(事业单位)财务收支审计整改意见的通知》的要求进行清理调整。
问题认定由于对2014年以前的遗留问题尚未彻底厘清,上述事项不符合《xxxxx财务制度》 ([2012]\times 号)第五十四条 应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还”的规定。
处理意见上述xxxxx(事业单位)应当彻底清理上述各类往来账款长期挂账问题,按照会计制度规定的会计科目核算内容、性质进行会计核算,对无法收回的应收和预付款项依规进行处置。
案例169 对所属单位审计监督不到位案情简介2015年6月7—11日,(部门)组织检查小组,对所属 局进行了财务重点抽查。根据工作方案,重点抽查的时间范 ...
