常见问题
资金使用问题。 大额资金使用未履行集体决策程序; 违规垫付或拆借资金等。
公务卡与现金问题。 未执行公务卡强制结算目录和公务卡其他管理规定; 使用现金结算公务接待费、会议费、培训费、住宿费和机票支出; 超过现金结算起点用现金进行结算等。
非税收入、项目结余资金未及时上交财政问题。 对政府非税收入多征、提前征收或者减征、免征、缓征或者截留、占用、挪用、坐支、拖欠等情形; 机关服务中心等单位将行政房产出租收入作为事业收入或经营收入, 未按规定上缴国库; 罚款收入未实行代收代缴, 项目结余资金未及时上缴财政等。
票据管理问题。 转让、出借票据; 擅自销毁票据; 代开、虚开、多开票据; 票据串用或混用; 伪造、变造票据; 虚开、代开发票; 假发票报销入账。
账户管理问题。 违规开立、使用、撤销银行结算账户; 违规从零余额账户向实有资金账户划转资金; 单位和个人违反财务管理的规定, 私存私放财政资金或者其他公款等 (如将党费、工会经费等以个人名义开户存储)。
案例26 专项资金分配不科学案情简介2015年12月, xxxxx(行政单位)在没有明确xxxxx专项治理排查标 ...
常见问题
资产配置问题。 未经批准购建需审批的资产;超预算、超标准配置办公用房、公务用车、办公设备和家具等;在建工程完工交付使用未及时结转固定资产;达到固定资产标准未作为固定资产管理和核算。
资产使用及处置问题。 违规出租出借或处置资产,违规将资产在行政事业单位和企业间调拨;行政事业单位资产处置收入、行政单位资产出租收入未按规定上缴,少记、多记资产,资产账实不符;未按规定定期或不定期进行资产清查盘点,对资产盘盈、盘亏未及时处理;资产管理责任不清,人员调离或退休未移交资产;资产闲置浪费。
投资问题。 行政单位对外投资、担保,事业单位未经批准对外投资、担保;对外投资在往来款中挂账、少记对外投资;对外投资企业长期严重亏损,僵尸企业未处置等。
案例41 购置固定资产未纳入年度预算案情简介xxxxx局xx中心2016年12月购置车库25个,金额363万元,未见当年预算批复。
问题认定上述事项违反了《财政部关于全面严肃财经纪律 严格中央部门预算管理的通知》(财预〔2016〕126号)第二条”严肃中央部门……(十)严格执行批复的预算。严格执行按法律程序批复的预算,严禁无预算、超预算执行。 ...
常见问题无预算、超预算、超标准采购;未执行政府采购制度或政府采购程序不合规;属于政府集中采购目录内的货物、工程和服务实施分散采购,规避批量集中采购;违规变公开招标为非公开招标采购;车辆维修保养及加油、机动车保险未在政府采购指定单位实施;未按规定购买公务机票等。
案例65 未经审批采购进口设备案情简介2016—2017年,xx(单位)在未经xx(财政部门)核准的情况下,批准所属x单位购置进口设备。单位共采购进口设备33种87件(套),金额885万元。
问题认定上述事项不符合《政府采购进口产品管理办法》(财库〔2007〕119号文件发布)第四条”政府采购应当采购本国产品,确需采购进口产品的,实行审核管理”和第七条”采购人需要采购的产品在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取,以及法律法规另有规定确需采购进口产品的,应当在获得财政部门核准后,依法开展政府采购活动”的规定。
处理意见上述xx(单位)应当加强对进口产品采购的管理,严格履行政府采购进口产品相关审批程序。
案例66 未按规定履行政府集中采购程序、政府购买服务违规转包案情简介2017年, xxxxx(中央部门)所属 xxxx ...
常见问题基本建设项目未经论证、集体研究和依规立项审批,未按规定实施招标或招标程序不合法;基本建设项目变更未按规定履行报批程序,超范围、超标准、超概算实施建设项目;项目支出不真实(列支非本项目支出、项目实施与预算内容不一致),项目竣工未及时办理验收、决算和资产入账等。
案例79 建设地点变更和投资概算调整未按规定报批案情简介2015年, 发展改革委下达项目基建投资计划56000万元。在发展改革委核定该项目初步设计概算投资后,项目建设地点发生变更,且预计将突破初步设计概算投资3100万元, (项目单位)未向发展改革委报告或报批即组织实施该项目。
问题认定上述事项不符合《中央预算内直接投资项目管理办法》第二十条”……建设地点、建设规模、技术方案等发生重大变更的,项目单位应当报告项目审批部门”和《中央预算内直接投资项目概算管理暂行办法》(发改投资〔2015〕482号文件发布)第十三条”项目初步设计及概算批复核定后,应当严格执行,不得擅自……改变设计方案。确需调整且将会突破投资概算的,必须事前向国家发展改革委正式申报;未经批准的,不得擅自调整实施”的规定。
处理意见上述(项目单位)应当严格执 ...
08 审计监督方面
常见问题审计或检查发现的问题未整改或整改不彻底;对所属单位审计监督不到位、审计结果未按规定报备;问题责任追究不到位等。
案例168 对审计提出的”应付及暂存款——其他”科目权属不清问题未整改到位案情简介2017年审计发现,xxxxx(事业单位)采取将2014年以前遗留问题用”2014年底应付及暂存款单位汇总”核算的方式继续挂账,未按《xx办公厅关于xxxxx(事业单位)财务收支审计整改意见的通知》的要求进行清理调整。
问题认定由于对2014年以前的遗留问题尚未彻底厘清,上述事项不符合《xxxxx财务制度》 ([2012]\times 号)第五十四条 应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还”的规定。
处理意见上述xxxxx(事业单位)应当彻底清理上述各类往来账款长期挂账问题,按照会计制度规定的会计科目核算内容、性质进行会计核算,对无法收回的应收和预付款项依规进行处置。
案例169 对所属单位审计监督不到位案情简介2015年6月7—11日,(部门)组织检查小组,对所属 局进行了财务重点抽查。根据工作方案,重点抽查的时间范 ...
一、出国经费问题
常见问题无预算、超预算列支因公出国(境)费用;公用经费列支与本部门工作无关的出国(境)考察、培训费用;专项经费、项目资金中列支不符合资金使用方向及预算安排的出国(境)费用;接受或变相接受企事业单位资助、摊派和转嫁出国(境)费用;用公款报销违规持因私证件出国(境)的费用;向下属单位转移、摊派支付因公出国(境)费用;出国(境)计划、报批手续不合规,出国(境)时间、行程安排突破计划和批件规定;出国(境)培训费未列入”因公出国(境)经费”科目,在”培训费”科目中核算等。
案例84 因公出国支出超预算案情简介2017年审计发现:(1)××××局2014年因公出国(境)费用预算36.00万元,实际支出40.60万元,因公出国(境)支出超预算4.60万元;(2)×××(事业单位)2017年1月1日至2017年7月31日因公出国费用报销总金额为44.70万元,而上级有关部门批复2017年部门预算因公出国费为25万元,至2017年7月因公出国费用实际支出已经超出预算金额19.70万元。
问题认定上述事项不符合《中华人民共和国预算法》第十三条”经人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不 ...
常见问题
会计人员及账簿设置问题。单位会计机构负责人(会计主管人员)不具备任职条件,出纳等岗位未按照规定进行轮换;违规设置会计账簿或账簿设置不规范以及设置账外账逃避监管等。
会计核算问题。会计凭证不规范,会计资料不完整,会计核算不真实、不规范,账证不符、账表不符,凭证审核不严格,签字不规范等。
会计工作交接问题。会计人员离职或退休未办理交接手续或交接工作不规范等。
会计档案问题。会计档案管理不善,会计凭证等资料遗失或损毁。
案例170 费用报销不规范案情简介对xxxxx(事业单位)审计发现:(1)交通费报销以部门为单位,本地、外地市内交通费,外埠长途汽车票、市政公交一卡通充值票等一起报销,无法确认具体办何公务,是否应由单位报销。如2016年1月银行凭证126号报销交通费915元,其中市内打车费61元,市外打车费15.1元,市内公交一卡通充值费750元,市内地铁费25元,市外机场大巴费64元;2015年3月银行凭证3号报销交通费2637.5元,其中:xx市打车票352.5元共6张为同一天连号发票,xx市内高速公路费30元,地铁等快速交通费30元,市外高速公路费10元,外埠长 ...
常见问题乱收费、乱摊派,私设小金库,以及其他违反财经纪律的行为。
案例193 培训中心未经批准违规收费案情简介xxxxx培训中心在未取得国家级专业技术人员资格考试和职称收费评审的收费许可证的情况下,违规收取职称评审费。且该培训中心实行的正高900元/人、副高800元/人、初级300元/人的收费标准高于《市发改委、财政局关于国家级专业技术人员资格考试和职称评审收费标准的函》 ([2013]号)规定的高级700元/人、中级500元/人、初级200元/人的标准。2016年该单位共收取职工职称评审费176900元,计入单位事业收入。
问题认定上述事项违反了《政府非税收入管理办法》(财税〔2016〕33号文件发布)第九条”设立和征收非税收入,应当依据法律、法规的规定或者按系列管理权限予以批准:(一)行政事业性收费按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门的规定设立和征收”和《国家发展改革委、财政部关于进一步规范职业资格类考试收费标准管理等有关问题的通知》(发改价格〔2012〕328号)中”各考试单位要严格按照国家发 ...
10 内部控制方面
常见问题财务管理制度不健全、修订不及时;单位财务管理制度有关内容违反国家或上级有关部门的相关规定;内部控制制度不完善,管理责任不落实,制度执行不严格、不到位;财务软件权限设置不合理,实际操作未按规定实施相互牵制;往来账款单边挂账,长期挂账未及时清理等;合同管理不规范。
案例178 现行制度与实际工作脱节,内部管理制度需修订完善案情简介xxxxx局建立了一整套的内部管理制度,但审计发现,一些制度与xxxxx局的实际脱节,需要进一步补充完善。如该局现行《财务岗位职责》的会计主管岗位职责中规定”负责组织单位财务收支审计、领导干部任期经济责任审计、离任审计等各类财务审计”的审计管理工作,实际上应为协调有关部门对本单位开展财务收支审计、经济责任审计等工作;现行《固定资产管理规定》中有关固定资产标准,《差旅费管理规定》《会议管理规定》中有关费用开支标准存在与财政部现行制度规定不一致的问题,需要修订完善。
问题认定上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号文件发布)第七条”单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施”的规定 ...
常见问题
预算编报问题。预算编报不完整, 未按照综合预算原则, 将各项收入、支出完整列入部门 (单位) 预算; 超范围、超标准编报预算, 多报、虚报在编人员 “吃空饷”; 项目预算编报未按规定履行审核和决策程序, 重复申报或虚报> 项目及内容, 未按要求细化或未按规定设置项目绩效目标和指标; 应由本级承担的支出列入下级单位预算, 应由行政单位承担的支出列入事业单位预算; 通过项目委托形式转移财政资金, 或委托事项以虚高价格变相补助下属单位; 违> 规代编预算等。
预算执行问题。无预算、超预算支出, 擅自扩大开支范围或提高标准; 自行调剂公用支出与人员支出、基本支出与项目支出、不同项目间支出预算; 项目准备不充分导致财政资金闲置; 结余资金未按规定上缴财政; 年底突击花钱。
部门 (单位) 决算问题。决算编报不完整, 预算和决算差额较大且不能合理解释; 决算报表与财务账簿数额不一致等。
其他预算问题。未按规定批复预算和决算, 未按规定时限公开预算和决算; 未按规定程序调整预算, 自行变更项目; 未按规定开展绩效自评、绩效目标未能实现等。
案例11 部分项目预算缺 ...
