第1章 企业注册、注销涉税风险与节税技巧第一节 企业“注册环节”涉税风险与节税技巧一、注册什么样的公司，纳税最少通过注册公司类型的不同来调节税收呢？下面将通过对公司类型与公司税收的差异对比，来进行节税分析。
（一）公司都有哪些类型
有限责任公司
股份有限公司
国有独资公司
个人独资企业
合伙企业
个体工商户
外商投资企业
私营企业
另外还有以前登记的企业，现在已不能登记这种性质的企业：全民所有制企业、集体所有制企业
（二）不同类型如何纳税
企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定：
一般企业，企业所得税税率为25%。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
个人所得税根据财税〔2000〕91号第四条规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者 ...
二、将房产“有偿租赁”给自己公司使用，税收如何缴纳很多创业者前期为了节约经营成本，会将自己的房产免费提供给公司使用，但如果是合伙企业，很有可能会有偿提供给公司使用，那么，将房产有偿提供给公司使用，如何纳税呢？
案例8：自有房产对外出租，涉及哪些税？（一）案例背景王达成准备开办一家咨询公司，开办公司不仅需要资金、需要人员，还需要经营场所。
所以，成立初期，王达成决定将自己拥有的房产“有偿租赁”给公司使用，那么这个“有偿租赁”房产的行为，在税收的缴纳中又该如何把控呢？
（二）纳税解析1. 个人所得税（1）政策依据。根据《个人所得税法》相关规定，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。个人所得税适用比例税率，税率为20%。
根据《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》第二条第（一）款规定：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
（2）政策解析。通过对以上政策的分析可知，王达成如果租赁给公司的是非住宅类房产，那么应按财产租赁所得，缴纳个人所得税，适用20%的税率。如果租赁给公司的是 ...
第2章 增值税缴纳涉税风险与节税技巧第一节 纳税人身份与计税方法选择涉税风险与节税技巧一、“纳税人身份”如何选，对公司更有利公司注册完成以后，纳税人身份的认定也是摆在企业老板与财税人员面前的一道选择题，除了大型企业必须选择一般纳税人外，很多中小企业纳税人在身份选择上很被动，致使企业多缴增值税。
那么，小规模纳税人与一般纳税人到底要怎么选择对公司更有利呢？有没有标准呢？下面我们来按不同行业进行分析。
案例13：不同行业纳税人身份怎么选（一）案例背景张三准备开办一家酒店，在办理工商注册及税务登记时，如何选择纳税人身份，让其犯愁了，不知道如何选择对企业有利，财务人员对这种纳税方法的选择也不是很熟悉。
下面我们就来学习一下！
设增值税的抵扣率为X抵扣率是指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。
可抵扣的进项税额指取得符合规定并可以抵扣的增值税专用发票上注明的税额、普通发票按征收率允许计算扣除的税额以及完税凭证上注明允许抵扣的税额等项目之和。销项税额等于不含税销售额乘以适用税率。抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额
设可抵扣进项税额为Y在不考虑发票开具和出口退税的 ...
第二节 企业运营中的增值税节税技巧与纳税筹划一、公司的广告到底该如何投放，企业税负最低在今天这样一个信息化的时代下，想要了解一个品牌，更多的时候是通过广告来了解的，推广一个企业，也离不开广告。然而广告的形式、类别、渠道千奇百怪，那么，站在财税管理的角度，广告到底要怎么打呢？
下面就一起探讨一下，企业的广告到底该如何投放，税负才会最低。
案例18：广告投放渠道，决定企业税负（一）案例背景某汽车公司为了迎接10月1日的车展，计划投入90万元，进行大面积的广告投放，其中电视20万元、广播10万元、户外墙面广告牌20万元、公交车车身流动广告25万元、电梯广告15万元等。
方案一：如果我们把所有的广告都直接委托广告公司进行策划和投放，汽车公司只能从广告公司取得6%的广告服务增值税发票。可供抵扣的进项税额为：90/（1+6%）×6%≈5.10（万元）。
方案二：如果我们换一种方式，部分广告委托广告公司进行投放，如电视、广播类广告由广告公司投放，其他广告由公司广宣部门自行策划投放，会有什么不一样呢（本案例以一般纳税人为开票设定）？
（二）政策依据根据财税〔2016〕36号文件的相关规定，结 ...
三、非货币性资产出资，如何通过调节流程、形式实现节税公司注册完成后，按期出资便是企业经营中所需资金、技术、物资等的有力保障。
在出资的方式中，不同流程、形式都将对税收产生影响，我们就拿“技术投资”入股的流程与形式对企业纳税的影响来开展分析。
案例5：技术投资入股，有何节税技巧（一）案例背景嘉诚机械公司是从事塔吊租赁的公司，公司注册资本500万元，公司自然人股东持有塔吊“计算机软件著作权”专利一项。公司业务单一，有一定的技术成分要求，却没有得到更好的利用，公司每年均实现了大量的盈利。对此，公司可通过何种方式进行筹划，以便合理地降低企业税负？
（二）政策依据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第三条规定：对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策。
企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成 ...
三、注册特定企业：“集成电路生产企业”，税收缴纳有何不同在税收缴纳的过程中，很多特定行业与特定企业，国家都给予了一定的税收优惠政策，然而，很多财务人员对此却掌握得并不全面。
现在就来同大家细细地梳理一下与“集成电路生产企业”有关的税收政策。
（一）企业类型界定集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：
在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。
汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。
拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%。
具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体 ...
营改增后预收款纳税规则梳理本文将系统梳理营改增后不同业务场景下，预收款在收取时是否需要纳税的判定标准，以及需纳税场景下的具体操作方式。
一、预收款纳税判定标准
业务类型
预收款收取时是否需纳税
提供建筑服务
是
房产公司销售自行开发的房地产项目
是
提供租赁服务
是
销售“充值卡”
否
其他业务
开具发票时需纳税；未开具发票时无需纳税
二、预收款纳税操作细则1. 提供建筑服务收到“预收款”案例25：建筑业预收款纳税实操（1）案例背景嘉达建筑公司为一般纳税人，机构所在地为湖南长沙。2018年10月5日，该公司与贵州市创达贸易公司签订房屋建设合同，合同约定：
合同签订后3日内，创达公司向嘉达建筑公司支付预付款100万元；
嘉达建筑公司收到款项后5日内组织队伍进场施工；
项目为包工包料模式。
纳税操作：嘉达建筑公司收到100万元预收款后，需在贵阳市工程所在地税务机关预缴增值税。应预缴税款计算：100÷（1+10%）×2%≈1.82（万元）
（2）政策依据根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定：
纳税人 ...
发票管理两大核心风险：虚开发票判定与混合销售/兼营区分本文聚焦企业发票管理与纳税筹划中的两大高频风险点，通过政策解读与案例分析，明确“有真实交易却被认定为虚开发票”的核心原因，以及“混淆混合销售与兼营”可能引发的税务风险。
六、有真实交易，为何仍可能被认定为“虚开发票”？我国实行“以票控税”制度，发票是企业财税管理的核心凭证。部分企业为获取合规发票，忽视发票来源与形式的规范性，易在税务稽查中出现问题。以下通过案例解析“真实交易却涉虚开发票”的底层逻辑。
案例34：真实交易下的虚开发票判定——政策理解是关键（一）案例背景张三（五⾦配件区域代理）向嘉诚公司销售一批五⾦配件，销售额共计100万元。因张三自身不愿开具发票，提出以下要求：
嘉诚公司向鑫鑫制造⼚支付80万元；
向张三个人支付20万元；
由鑫鑫制造⼚向嘉诚公司开具100万元的增值税专用发票。
核心疑问：嘉诚公司取得的该100万元增值税专用发票，是否属于虚开发票？
（二）核心政策依据
虚开增值税专用发票的定义（来源：国税发〔1996〕210号）具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
没有货物购 ...
四、从一台“施工设备”归属，看增值税纳税筹划在企业运营的过程中，我们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，然而，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营很少被我们企业经营管理者关注，实事上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。
下面我们从一台“施工设备”的归属，看增值税纳税筹划。
案例21：设备出租形式，也有筹划技巧（一）案例背景新华机械工程公司成立于2010年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备、通用机械的租赁业务。对于不同的公司架构与业务开展，对增值税的缴纳有何影响呢？
（二）涉税形式形式一假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，不配备操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如塔式起重机的安装）。
则新华机械工程公司取得的租赁收入，按“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率（财税〔2016〕36号，财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）。
形式二假设新华机械工程公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，同时配备了操作人员，设备使用前的运输与安装由公司全部负责（如塔式起重 ...
红字发票开具技巧与增值税普通发票“收据化”应用本文将围绕两部分核心内容展开：一是通过案例解析逾期未认证增值税专用发票开具红字发票的实操要点与节税逻辑；二是梳理营改增后增值税普通发票可作为“收据”使用的三类典型场景及操作规范。
一、红字发票开具技巧：逾期未认证发票的节税处理案例30：红字发票开具的节税逻辑与实操（一）案例背景嘉诚公司2017年3月向鑫鑫公司销售一批产品，当月开具增值税专用发票，由业务人员持票与鑫鑫公司办理结算。截至2018年7月，鑫鑫公司既未付款，也未对该发票进行认证（金三系统可查询相关信息）。此时发票已过认证期限，鑫鑫公司提出“付款前提是重新开具发票”。若嘉诚公司直接重新开票，将面临重复纳税问题。核心疑问：对于已“逾期”未认证的增值税专用发票，嘉诚公司能否先开具红字发票，再重新开具蓝字发票？
在解答该问题前，需先明确以下4个关键问题：
（二）核心问题解析1. 增值税红字发票开具是否有时间限制？（1）政策依据自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确 ...
