一、预决算编制、管理方面存在的问题
结余资金未纳入预算
审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。
定性依据：《财政部关于加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2010〕383 号）“三、对部门结余资金，要在编制年度部门预算时统筹安排使用……。”
处理意见：依据上述规定……
预算编制不完整
审计方法和步骤：查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上年度部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找是否少报、瞒报和漏报收入。
定性依据：《中华人民共和国预算法》第三十六条“……各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。”
处理意见：依据上述规定……
预算编制不细化
审计方法和步骤：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的 ...
按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。
对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。
内部食堂主要从以下几方面进行审计：
制度建设；
合同及证件管理；
人员管理；
采购管理；
存货及食品安全管理；
菜肴及剩余材料管理；
充值及收银管理；
资产管理；
废油、馊水管理；
账务管理；
水吧管理；
档口管理。
食堂审计程序
了解最新的食堂流程制度 ，检查前期的审计报告 ，梳理食堂审计重点;
根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单;
现场审计，获取现场审计资料并测试;
审计发现沟通，形成初步审计报告，召开退出会议交流审计发现;
根据全程的审计沟通，进一步完善 ...
食堂专项审计巡察：15 类 59 个问题、整改情况报告根据 XX 统一部署，202X 年 X 月 X 日至 202X 年 X 月 X 日，XX 二巡察组对 XX 学校饭堂开展了专项巡察。X 月 X 日，XX 巡察组向 X 教育 X 党组反馈了巡察意见，按照党务公开原则和巡察工作有关要求，现将巡察整改阶段性进展情况予以公布。
一、学校思想认识不到位，对饭堂管理工作重视程度不够（一）学校教师对营养餐计划不理解，认为是加重了工作风险、负担整改情况：一是继续加强师德师风建设，落实师德师风管理长效机制，牢固树立以学生发展为本的理念，不断提升教师的工作责任感和工作积极性；二是利用教师会议、校园广播、学生营养改善计划与资助政策宣传栏、印制宣传册等，全面宣传学生营养改善计划的政策方针，提高全体教职工、饭堂从业人员对国家营养改善计划作用和意义的理解，提高教职工的政治站位和责任意识，强化育人意识和服务意识。通过培训、宣传教育，各校教师能充分认识到营养餐对学生成长起着至关重要作用，从内心和行动支持营养餐配送工作，能更主动工作，做好学生的服务工作。
（二）未严格落实上级关于学校饭堂管理的有关规定，未将学校饭堂 ...
食堂巡察整改进展情况报告根据XX统一部署，202X年X月X日至202X年X月X日，XX二巡察组对XX学校饭堂开展了专项巡察。X月X日，XX巡察组向X教育X党组反馈了巡察意见，按照党务公开原则和巡察工作有关要求，现将巡察整改阶段性进展情况予以公布。
（一）关于“学校思想认识不到位，对饭堂管理工作重视程度不够”的问题。
（1）针对“学校教师对营养餐计划不理解，认为是加重了工作风险、负担”的问题。
整改情况：一是继续加强师德师风建设，落实师德师风管理长效机制，牢固树立以学生发展为本的理念，不断提升教师的工作责任感和工作积极性；二是利用教师会议、校园广播、学生营养改善计划与资助政策宣传栏、印制宣传册等，全面宣传学生营养改善计划的政策方针，提高全体教职工、饭堂从业人员对国家营养改善计划作用和意义的理解，提高教职工的政治站位和责任意识，强化育人意识和服务意识。通过培训、宣传教育，各校教师能充分认识到营养餐对学生成长起着至关重要作用，从内心和行动支持营养餐配送工作，能更主动工作，做好学生的服务工作。
（2）针对“未严格落实上级关于学校饭堂管理的有关规定，未将学校饭堂管理工作纳入学校行政领导班子会 ...
一、违反销售与收款循环法规行为
超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。
实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。
经营企业债券的承销或者转让业务。
以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。
证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。
私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。
违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。
违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。
违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。
擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。
国有企业违规炒股。
国有企业以个人名义开设股票账户炒股。
采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。
相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。
少计企业经营收入。
企业收入确认不及时。
未达账项未进行会计核算。
未正确核算企业收入与成本、费用。
企业经营收支在往来账中核算。
企业以物易物、以物抵债,未确认收入。
企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商 ...
对医院院长任期责任的审计，是为了保证院长在国家政策支持和法律许可的条件下，正确行使自己的权利，提高科学管理方法和现代医院管理创新能力。然而在实际审计活动中，对千头万绪的院长工作，其审计不知从哪些方面下手，不清楚审计那些项目和内容，这种无计划、无目标的审计，往往会影响审计质量，甚至流于形式。追溯其根源是当前卫生行政部门还没有建立一套科学、完整、准确的评价体系。根据现行国家政策要求，结合各地审计经验，笔者设计了医院院长任期经济责任审计项目和内容。
1 审计内容的选择医院院长任期经济责任审计要贯穿于医院经营活动的各个方面，是对医院整个经营管理活动进行监督和控制的过程，它不仅包括院长用来指挥与授权，开展的医疗服务和药品经销活动的各种方式和方法，也包括为医院经济活动进行综合计划控制和评价而制定的各项规章制度，还包括重大经济事项应履行的法定程序。审计的全局性要求必须建立一个能涵盖其经营管理活动全过程的整体框架，但对院长来说，工作的效率性决定了院长应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的工作目标至关重要的关键性工作。根据这一客观规律，审计工作要抓住关键点 ...
《经济责任审计定性处理处罚依据》包含地方党委或政府主要领导干部经责审计、行政事业单位主要领导干部经责审计、国有企业领导人员经责审计、金融企业领导人员经责审计、村居干部经责审计常见的5类经责审计问题，涵盖623个违反国家法律法规的经济活动行为，针对每个违规行为列举了审计定性依据和审计处理处罚依据。
（一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进企业经营发展方面
国有企业未严格贯彻执行公司法、国有资产法等经济法律法规
国有企业研究制定的政策措施，不符合上级有关经济法律法规的规定
国有企业未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、食品安全、市场供应与物价、支农惠农等宏观调控政策
国有企业片面强调企业或局部利益，拖延、推诿、变通执行国家宏观调控政策
国有企业未严格贯彻执行转变发展方式、产业发展、调整振兴、兼并重组、“走出去”战略等政策
国有企业配合重点产业调整振兴规划提出的配套制度措施或项目安排，不符合调整经济结构或转变发展方式的政策要求
国有企业执行结构调整或产业布局政策未兼顾长短期发展的需要与可能及自身经济效益与经济社会整体效益
国有企业未做到统筹调 ...
一、工期
施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。
现场人员缺乏对整体工作内容的认识。
施工班组各行其职，缺乏整体协调。
命令或指示不清楚。
未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。
不应超时的工作，造成超时施工。
未检视每一阶段的工作，是否供给合适的工具与设备，如水电管线等。
对员工督导不力，工作散漫，效率低。
技术人员和有经验的施工人员不足。
缺乏施工经验的工人太多。
流程繁复，要求填写报告及申请表格太多。
纵容聊天、擅离工作岗位、浪费时间的坏习惯。
疏于监督，工序衔接跟不上，造成施工空白期。
员工的执行力跟不上。
出现问题是，不能立即清查出原因，导致误工。
不按规范施工，工程质量不达标，导致返工。
与监理方沟通不畅，频繁停工整改。
二、材料
监管不严，进场材料不符合要求。
材料领取不规范，钢筋、水泥等主材浪费或流失。
材料随意堆放，未考虑施工及加工方便。
钢筋
钢筋专业知识不够，图纸看不明白，就开料单。
因图纸破损、难懂、看错，造成加工失误。
技术交底含糊不清，没有明确技术指标要求。
钢筋加工机械调试不到位。 ...
一、违反中小学教育管理法规行为
民办中等职业学校未依法办学，规范收费
以财政性经费、捐赠资产举办或参与举办的学校及其他教育机构设立为营利性组织
各级政府教育财政拨款的增长低于财政经常性收入的增长
各级政府未设立教育专项资金，重点扶持边远贫困地区、少数民族地区实施义务教育
征收的教育费附加未主要用于实施义务教育
地方政府决定开征用于教育的地方附加费未专款专用
挪用、克扣财政性教育经费或社会组织、个人对教育的捐赠资金
义务教育学校将收费资金用于教职工工资、津贴、福利、基建
中小学校收入挂往来
中小学校经营收入，未纳入学校统一核算
中小学校超过规定开支范围列支费用
中小学校超标准收取各种学杂费
中小学校巧立名目向学生收费
地方各级政府或部门向中小学校乱集资或违规摊派费用
财政部门或教育主管部门截留、挪用中小学校按规定收取的学杂费
违规设立职业学校或培训机构
职业学校举办者未按照学生人数平均经费标准足额拨付职业教育经费
企业未承担对本单位的职工和准备录用的人员进行职业教育的费用
企业未对本单位的职工和准备录用的人员实施职业教育
开征用于教育的地方附加费未专 ...
风险领域
风险点
主要表现形式
相应内控制度
预防措施
一、贯彻上级决策部署和内控制度建设及执行
1.未将上级有关决策部署落到实处
未完成工作任务目标；出现落实政策不到位、执行工作不力等情况；
《浙江省领导干部经济责任审计办法》《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）的通知》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《**县教育系统内部控制制度》《**县教体系统内部控制实施办法》
按照目标责任考核要求，对照责任清单，积极履行职责，推动部门事业科学发展。
2.内控制度建设不完善
内控制度建设不健全；制度本身不够完善；未能按管理制度规定执行，特别是针对六大经济业务活动内控制度与流程更新不及时；关键业务流程梳理及流程图编制不够规范。
重视内控制度建设，根据本单位实际情况，建立全面、合理、有效的内控制度完善内控环境；严格执行内控流程，确保内控规范施行取得实效。
3.内控机制不健全
经济活动的决策、管理、执行、 监督没有实现有效分离；违规决策或决策程序不规范；内部授权审批控制不清晰；岗位设置不合理，不相容岗位分工没有落实到位，岗位责任不清晰；内部控制关键岗位 ...
