消息来源，2023 年 5 月 22 号中国证监会官网公示
当事人：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称兴华所），系义乌华鼎锦纶股份有限公司（以下简称华鼎股份或公司）2018 年财务报表审计机构
经查明，兴华所存在以下违法事实：
一、审计项目整体情况兴华所为华鼎股份 2018 年财务报表提供审计服务。2019 年 4 月 25 日出具了标准无保留意见的审计报告（〔2019〕京会兴审字第 68000037 号）。审计服务收费 125万元（含税，税率 6%），签字注册会计师为陈树华、朱佳明
二、华鼎股份2018年年度报告存在虚假记载经我局另案查明，2018 年至 2019 年，华鼎股份通过预付采购款及工程款等名义向供应商及建筑商付款，资金最终转入控股股东三鼎控股集团有限公司（以下简称三鼎集团）及其控制主体或代三鼎集团偿还债务其中，2018 年累计发生额 9.19 亿元，期末余额 1,160 万元，占公司当期净资产的比例分别为 15.82%、0.2%。华鼎股份未在 2018 年年度报告中披露上述关联方非经营性资金占用情况
三、审计工作存在的具体问题兴华所在审计过程中，在《 ...
A 一个场景一场虚拟的面试正在进行。
合伙人看着面前的面试者，和桌上的简历。“毕业 N 年，考过 CPA，拿到证
书，带过 A 类项目，确实非常优秀。”合伙人看着简历，像是自言自语，又像是在和对面的人说着。
自信的笑容始终挂在面试者的脸上：“是的，所以我有信心胜任经理的岗位。”
合伙人合上简历，把目光从简历移到了面试者的脸上：我看到简历里你负责
了 A 公司的年报审计工作。A 公司所处的行业非常有特点，你能和我讲一讲
A 公司是怎么样开拓新客户的吗？
面试者一怔：“这，和审计有什么关系吗？”
B 一则新闻一个上海证监局会计监管通讯的真实案例已经发生。
案例一：A 公司为新三板挂牌公司。审计执业存在如下问题：
（1）收入真实性审计程序执行不到位。一是未获取实际开展广告业务的审
计证据。在当年广告业务收入 90%以上均形成应收账款且新增广告客户较多
的情况下，收入细节测试仅获取合同、客户确认单、排期表等形式证据并结
合应收账款函证回函对收入真实性获取审计信心，未关注到个别客户公司注册日期晚于合同起始日期、A 公司无法提供广告业务播放的后台数据等异常情况，未获取关于广告实际播放情况的审计证据 ...
不兴加班的质控，一个人复核数十现场审计人员，其与现场审计孰水
外部监管，不仅人数比进一步拉大，更有文山会海，俗事缠身。说好听点有的放矢，说难听点顾此失彼
处罚狠了，处罚多了，部分所应对趋势是：流程愈发精细，底稿设计与程序执行愈发细致，愈发繁多
如若钱与时间与之配比增长，没得问题，然而加量不加价，质量难免不增反降，事与愿违
正式进入批判环节，一家之言，姑妄言之，期待您的赞美抑或批评
事前不计划，进场开始写资料清单，干等资料 or 万项目归一，清单皆一致
图省事，图省钱，不顾新准则，采用多年前的 TB，视A为C先用着
抽到（内控）有缺陷的样本，sorry 啦，重抽一个
控制测试 or 截止测试，直接打勾勾，一个凭证也不翻
强套模板，罔顾事实，扭曲企业真实内控，强编控制点or忽视控制点
替代测试所需记录发票号、 银行回单号等信息 直接现编 or 照搬往年底稿
进阶版，月度明细，二级明细，凭空造数
光看摘要就有问题，依旧选择视而不见
权证、贷款卡、发票、合同等不细看，不合计，直接出核对一致结论
监盘，玩玩手机，拍拍照照，签字盖章收工
为 了 避 免 倒 轧 ， 假 装 是 在 审 计 期 间 ...
一、行业与持续盈利能力
1、夕阳行业，发展前景黯淡或行业波动明显、竞争惨烈，就不用浪费时间了。钢铁、建材、大化工、风电、矿机、服装鞋帽等过会难度大，耐普矿机、里伍铜业、欣贺股份都是被否的典型案例。
2、国家明令禁止或、舆论压力巨大或监管模糊的行业 IPO 上市比较困难。比如房地产（万达和富力）、教育类企业（昂立教育、中公教育等都通过借壳方式上市），手机 APP（墨迹风云），而像殡葬业这样只能闷声发大财的行业连新三板挂牌都存在障碍。
3、除非科技含量非常高，利润达不到三千万元建议慎重。虽然科创板号称亏损也能上市，虽然创业板也即将搞注册制，虽然新三板精选层业绩门槛很低，但是获批与发行难度均很大，即使上市成功市值很低，你好意思跟其他上市公司打招呼？
4、利润比较低甚至亏损，但是要求科技含量非常高且已经或即将大规模商业化才可以。比如科创板过会的泽璟生物（原创药，亏损）、微芯生物（原创药，扣非 1,900 万利润）、安集科技（关键半导体材料，4,300 万利润）。
5、利润三五千万，技术一般、竞争优势有限、非行业翘楚、严重依靠税收优惠等就不要尝试了，除非运气爆棚。特别是科创板这种对行业定位和科技 ...
我们经常会听到审计人说刷底稿，感觉这个“刷”字有点亵渎了审计底稿，我们经常说刷屏，刷视频，刷朋友圈等等，其实“刷”字是带有一点无脑的含义的，但审计底稿是 CPA 工作的过程和痕迹，是脑力劳动成果的客观体现。
通过实施审计程序（7 种自行复习）获取充分、适当的审计证据是整个审计工作的灵魂，而审计底稿就是体现灵魂的一个载体。
什么是审计底稿
审计底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
本质：工作记录
编制审计底稿的意义
1. CPA 无罪的证据提供证据，证明 CPA 已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
CPA 可是个高危职业，万一被查后发现程序不到位就崴了，轻则通报批评，重则证飞人毁，所以审计底稿所呈现的审计证据就是 CPA 的护身符。有句话叫啥来着，人不为己天诛地灭，就算为了自身安全也得认真整好底稿。
靠谱的审计底稿是降低风险的有效途径。我们之前也说过审计虽然不是绝对保证，但合理保证也是一种高水平的保证，所以重要的审计程序必须执行到位，而且要在底稿中有所记录，查过了就要有记录，有记录才能证明查过了，也就 ...
货币资金是最好做的科目，货币资金是最难做的科目。
具体审计计划囊括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。以往，可能直接从进一步审计程序切入，但是货币资金的风险评估不得不提。
不妨直接从注会书上摘一些：审计需要保持警觉的事项或情形。
a 被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在的行业常用的结算模式不同
b 库存现金规模明显超过业务周转所需资金
c 存在大量货币资金的情况下仍高额或高息举债
d 存在大量货币资金的情况下，频繁发生债务违约，或者无法按期支付股利或偿付债务本息
e 银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销（不一一枚举，毕竟书上都写着）
a 和 b 讲的是现金，《现金管理暂行条例实施细则》中讲：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。实务中，直接通过现金交易的企业很难通过 IPO 的审核，关键点就在于现金交易不容易核查。换句话说，现金交易容易造假。数字人民币都四处开花了，某些跋扈商户都敢拒收现金了，企业逆势而为，你品，你细品。
c 和 d 讲的是存贷双高，沸沸扬扬的两康事件，都有存贷双高的问题，即高存款 ...
A基于制造过程的关注点逻辑框架可视化、多样化、复杂化的制造行业可以抽象为**“制造工序+制造模式”**的企业画像，可以尝试从一个制造工序过程中去归纳辨析核查的关注点逻辑框架
B制造模式：进行制造行业核查的起点一个经常遇到的现象：企业什么都是外购/外协的，为什么毛利率还能这么高，到底有没有核心竞争力，有没有供应商重大依赖，有没有财务舞弊？
B1 常规的制造业经验逻辑：制造费用占比越高——背后厂房、设备、动力 等投入越大越复杂——代表制造过程实现的产品附加值越高——技术含量更高——毛利率可能也应该越高
（例如：芯片、LED 等半导体、电子元器件制造、液晶面板制造、锂电池制造、医药制造等)
B2 系统型产品的反经验逻辑：制造过程以定制化采购、外协、组装、调试组合为主，极少的生产设备，但毛利率也很高（例如：电子设备、生产装备、通讯设备、医疗设备等)
一个有意思的数据实证情况：对制造业中的“计算机、通信和其他电子设备制造业”16 家毛利率高于 50%上市公司直接材料占比进行统计，可以发现毛 利率相同情况下，从事“电子元器件、材料等部件类”企业的直接材料明显低于从事“通讯设备、安防设备等 ...
审计专业路子要划分的话，私以为大方向可以分为工程审计和财务审计，财务审计又可分为金融审计和非金融审计
资管产品，是获得监管机构批准的公募基金管理公司或证券公司，向特定客户募集资金或者接受特定客户财产委托担任资产管理人，由托管机构担任资产托管人，为资产委托人的利益，运用委托财产进行投资的一种标准化金融产品。
愚经手的资产管理产品审计不足道也
资产管理产品审计周期诚然不短，清算条件也各不相同，然无论是其成立验资还是年度报告乃至结束清算，三类审计报告都差点意思，核心是把握银行函证+chaoshu，
这里的银行函证讲究时效性（无非亲函或者先拿扫描件周转），毕竟直接涉及投资者；这里的 CS 还有些讲究，毕竟涉及不少金融资料，稍不留神当场升天
站在审计的角度索然无味，那换个视角呢，比如投资者
这玩意相较于上市公司股价波动的雾里看花，对审计汪来说简直是一目了然（划掉）
金融视角，博大精深，可移步三折人生
霈道：审计日记系列的流水账是为了维系生活；投资札记系列的硬通货才是未来的基****石。
换成会计视角呢，那就一坑更比一坑深：2022 年 6 月 1 日财政部发布《资产管理产品相关会计处理规 ...
A 在 IPO 过程中对实际控制人和董监高等银行流水核查的法律法规注意：《首发管理办法》中没有“注册”二字多半是旧法旧规，新规中监管规则适用指引——发行类第 5 号文规定如下：
以下法规原文可看可不看，但稍后全是精华与重点，有点繁琐，但不难，需要耐着性子，流水核查这块本就是新人的活
发行人及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高管等相关人员应按照诚实信用原则,向中介机构提供完整的银行账户信息,配合中介机构核查资金流水；在符合银行账户查询相关法律法规的前提下,资金流水核查范围除发行人银行账户资金流水以外,结合发行人实际情况,还可能包括控股股东、实际控制人、发行人主要 关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等开立或控制的银行账户资金流水,以及与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。
B 监管问询函中关于银行流水核查必要性的提示银行流水核查的要求包括但不限于：
①是否与客户、关联方、员工存在资金往 来；
②是否存在大额或频繁现金取现情况，如存在，需核查资金用途；
③是否核查了其全部银行账户；
④是否核查了其近亲属的银行账户；
银行流水核查的目的包 ...
交易性金融资产：短线投机、随时买卖、交易费用费用化、进当期损益（投资收益）、从不恋旧、永远要按公允价值计量
其囊括非保本理财、个别保本理财、结构性存款、信托产品、债券、可转债、股票、基金、金融衍生工具。。。
抛砖引玉，浅尝辄止，聊聊理财，敬请斧正
企业有闲钱，银行存款过剩，最稳妥的办法自然是买理财产品
活期存款利率一般仅有 0.3% ， 理财产品收益率能拉到 3% 左右， 十倍提升
某些企业买 3 个点的理财，借 5 个点的信贷，这不是浪费，是浪漫，是霍金敬酒，是
小爱递烟
水平欠佳的财务，直接将理财产品本金丢到其他货币资金核算，收益丢到财务费用核算，其实无伤大雅
快刀斩乱麻的审计直接将理财产品本金丢到其他货币资金核算，本金之外丢到投资收益核算。。。去tm的业务模式，去tm合同现金流量特征
审计师不然，得紧跟准则，得分类，得先获取诸如：《产品说明书》、《风险揭示书》、《理财产品销售协议书》、《客户权益须知》。。。一般获取任意一项即可
管理欠佳的企业张口就是没得，打电话找银行要就是，银行一定有。。。银行摸鱼人
推三阻四的话：直接问工号。。。
有些大师张口就是理财产品需穿透底层至基础资产
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