第六章 风险与风险管理概述重要程度：次重点章节
平均分值：2～3分
考核题型：客观题为主
本章提示：本章理论性很强，但内容体量不大，且复习难度不高，绝大部分知识点的能力等级要求为“了解”
打好基础·
第一节 风险的概念及风险的要素一、风险的概念（★）1. 机构的观点时间机构核心观点1992年COSo《内部控制 整合框架》：风险是任何可能影响目标实现的负面因 素，所有企业，无论规模、结构和行业性质，都面临着诸多来自内部 和外部的风险，影响既定目标的实现2004年COSo《企业风险管理—整合框架》：所有主体都面临不确定性，管理层 所面临的挑战就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时，要确定承 受多大的不确定性。不确定性可能破坏或者增加价值，因而它既代表 风险，也代表机会2018年ISOISO31000：风险是不确定性对目标的影响2006年国资委《中央企业全面风险管理指引》：未来的不确定性对企业实现其经营 目标的影响，并以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯 粹风险（只有“带来损失”一种可能性）和机会风险（“带来损失” 和“盈利”的可能性并存）
2. 风险的内 ...
第三节 风险管理理论的演进和风险管理实践的发展一、风险管理理论的演进（一）传统风险管理思想（20 世纪 30 年代前）根据传统风险管理思想，风险管理的对象主要是不利风险，目的是减少不利风险对企业经营和可持续发展的影响，风险管理的主要策略是风险回避和风险转移，保险是最主要的风险管理工具。
（二）现代风险管理理论（20 世纪 30 年代—20 世纪 90 年代末）（1）20世纪30年代初：内部控制理论崭露头角，成为现代风险管理的代表性理论。内部控制理论发展初期以对内部会计控制的研究为主。（2）第二次世界大战后：对内部控制的研究领域从过去主要限于企业的内部牵制和内部会计控制，扩展到企业组织结构、岗位职责、人员分工和业务处理流程等。（3）20世纪80年代：“内部控制结构”概念代替“内部控制系统”概念，明确“企业内部控制结构包括为企业实现特定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序”。
（4）20世纪90年代：美国COSO发布《企业内部控制——整合框架》（COSO框架），进一步明确了内部控制的定义和内涵。具体包括：① 内部控制是一个过程，它是实现目标的手段，而非目标本身。② 内部控制是由人 ...
第四节 运营风险与应对一、运营风险的含义及其影响因素（★）（一）含义运营风险是指企业在运营过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，导致运营失败或使运营活动达不到预期目标的可能性及损失。
（二）影响因素（考虑因素）（1）企业产品结构、新产品研发可能引发的风险；（2）企业新市场开发、市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道、市场营销环境状况等）可能引发的风险；（3）企业组织效能，管理现状，企业文化及高、中层管理人员和重要业务专业人员的知识结构，专业经验等可能引发的风险；（4）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；（5）因企业内、外部人员的道德缺失和不当行为导致的风险；（6）因业务控制系统失灵导致的风险；（7）给企业造成损失的自然灾害等风险；（8）对企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进的能力不足可能引发的风险。
解题高手
命题角度：运营风险影响因素/考虑因素/来源的案例分析。
客观题或主观题考点，有一定难度，可结合关键词判断是否属于运营风险：
原文关键词产品结构、新产 ...
一、审计的目的根据集团审计监察部的年度审计计划和统一安排 ,审计部将于20XX年3月11日开始,对XX集团人力资源部20XX年1月至20XX年1月的人力资源规划与设计、制度与流程、招聘与配置、培训与开发、薪酬与福利、考核与评价、劳动关系管理等进行检查和评价 ,发表审计意见。
二、审计范围以人力资源部为主 ,涉及到集团财务部、行政部等相关部门。
三、审计方法采用询问相关责任人、审核关键控制文档、收集分析相关数据等审计方法。
四、审计主要内容及审计程序1.此次审计思路与路径组织架构及人员设置——制度及流程——招聘、人员晋升、录用、离职——人员培训与开发——绩效考核、岗位评价——薪酬福利——管理（考勤管理——劳动关系管理、档案管理等）
2.人力资源审计——风险要素⑴对部门工作没有计划和规划 ,容易导致公司缺人或人力资源浪费。
⑵组织架构混乱、人员设置不合理、岗位职责不明。
⑶对公司各个部门人员需求、岗位、职责不明确。
⑷招聘、录用、晋升程序不规范 ,容易产生劳动纠纷及管理漏洞。
⑸人员培训、开发、储备不到位 ,存在人岗不匹配 ,阻碍公司业务发展的风险；培训计划及培训方案、课程设置不适合、不科 ...
01 价格管理所需资料：
销售价目表、折扣政策、销售订单。
审计思路：
检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时。
常见审计发现：
系统内销售价格更新不及时；折扣销售或者低毛率销售未经授权；利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励。
02 信用管理所需资料：
客户目录、信用额度、银行汇款记录、应收款、销货明细表。
审计思路：
检查客户清单，是否存在黑名单客户继续赊销；检查应收款以及信用额度，是否存在信用额度外的销售未经审批；检查系统内信用额度的管控情况
常见审计发现：
存在信用额度外的销售未经审批；对于额度外的销售未提供担保或者未审批；未对客户的信用状况进行评估；未建立客户信用评估等级。
03 销售合同所需资料：
销售合同、合同用印记录。
审计思路：
检查销售合同的版本是否得到控制；检查客户提供的非格式合同合同条款是否齐全；检查财务付款是否存在不合理条款。
常见审计发现：
存在多个版本的销售合同；非格式合同条款不全；收款方式不符合公司利益。
04 订单管 ...
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基 础 信 息
审计项目：XX采购专项审计
访谈主题：采购管理整体情况
访谈时间：2023年11月X日 15:30-16:30
访谈地点：XX市 XX大厦XX层XX
被访谈人：XX公司/XX事业部/XX部 张XX
访谈人：XXX、XXX
访 谈 内 容一、采购管理总体情况1、公司对采购管理的组织架构和职责分工是怎样的？有哪些与采购相关的政策及操作手册？
2、公司是否针对不同采购形式设置不同的采购方式？采购方式[如：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等,内审网注,更多审计干货内容搜索关注公众号内审网可查阅获取]主要包括哪些？不同采购方式的应用范围包括哪些？是否会进行集中采购？
3、公司的采购主体是否均为甲方采购？是否有指定乙方为采购主体的情况？划分甲乙双方采购主体的依据是什么？
4、公司如何实现不相容岗位的分离？（如请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行的有效分离）
5、公司建立的采购与付款业务的授权制度和审核批准制度是怎样的？
6、公司是否对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采 ...
学校内部审计风险防范清单
2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果为促进党中央、国务院关于保障性安居工程政策的全面贯彻落实，提高保障性安居工程资金管理使用绩效，2018年12月至2019年3月，审计署组织对31个省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团所辖1118个市县（包括县级市、区、旗、团场及地市本级，以下统称被审计地区）2018年棚户区改造和公共租赁住房（以下分别简称棚改、公租房，统称安居工程）的投资、建设、分配、使用和后续管理等情况进行了审计。现将审计结果公告如下：
一、安居工程实施基本情况和取得的主要成效2018年，被审计地区财政部门共筹集城镇安居工程财政专项资金5633.74亿元；项目单位等通过银行贷款、发行企业债券等市场化融资方式筹集城镇安居工程资金10495.23亿元。从审计情况看，2018年，各地各有关部门积极贯彻落实党中央、国务院决策部署，强化政府主体责任，积极推进棚改和公租房建设、分配和管理，加快建立多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制度，对改善住房困难群众居住条件、补上发展短板、扩大有效需求、促进社会和谐稳定等发挥了重要作用。
（一）住房保障力度不断加大，住房困难群众获得感持续 ...
中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果根据《中华人民共和国审计法》的规定，2020年12月至2021年3月，审计署对43个中央部门单位2020年度预算执行等情况进行审计，并延伸审计了439家所属单位，共抽查财政拨款2314.33亿元（占31.44%）。从审计情况看，中央部门积极压减非急需非刚性支出，财政拨款预算执行率89.08%，比上年提高0.24个百分点，预算执行情况总体较好。审计发现的主要问题（具体见下表）：
一、部门预算不够完整准确，少（多）报预算、代编预算等问题依然存在。共涉及20个部门和98家所属单位、资金12.8亿元。其中，9个部门未将63家所属单位收支2.89亿元纳入年初预算；14个部门和93家所属单位未将投资收益、利息收入等8.94亿元纳入年初预算；3个部门和4家所属单位以同一项目等多申领预算1470.85万元；4个部门和4家所属单位代编预算8250.9万元。
二、违反中央八项规定精神和过紧日子要求。共涉及29个部门和176家所属单位、资金9.05亿元。
（一）”三公经费”等管理不严。3个部门和28家所属单位超标准配备公务用车、无偿占用下属单位车辆97辆，违规发 ...
