企业所得税高频疑难税务问题91 100例

91、农产品，比如猪牛羊，屠宰费用可以免征企业所得税吗?#

答： 属于农产品初级加工，可以免征企业所得税。

92、股东未实缴前，公司支付的利息费用能否税前扣除？#

答： 不可以。根据国税函【2009】312号文件的规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

93、新楼装修费可以一次性进费用吗？#

答： 不可以。直接归属于使该资产达到预定用途发生的支出，需要计入固定资产计税基础。

94、村委会取得的土地出租收入可以免征企业所得税吗？#

答： 不能免征企业所得税。

95、企业为员工购买的商业保险（重大疾病保险和住院医疗保险），能否在企业所提税前扣除？#

答： 不能，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，特殊工种（在特殊工种名录内的，比如井下、高空、核等）的人身意外保险可以扣除，而重大疾病保险和住院医疗保险不能扣除。

96、已取得发票但尚未支付的佣金，可否税前扣除？#

答： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，费用扣除一般遵循权责发生制，没支付有发票可以扣除。同时参考财税【2009】29号文件的规则。

97、3年以上的其他应付款，是否需要缴纳企业所得税？#

答： 税法上并没有“3年以上应付款需要确认收入”的规定，只有无法支付的应付款项才需要转入收入。

98、闲置的厂房可以停提折旧吗？#

答： 公司自行决定，未使用的厂房的折旧在企业所得税上也可以扣除。

99、如果合同里面注明2023年9月取得会展场地（10天）的租金，2024年6月才实际支付，企业所得税收入是在2023年9月确认？还是2024年6月确认？#

答： 按照权责发生制，应当在2024年6月确认。

100、企业注销时其他应付款要确认为企业收入吗？#

答： 如果其他应付款确实无法支付，注销时需要转为营业外收入缴纳企业所得税。**