企业所得税高频疑难税务问题21 30例

21、高新技术企业总收入是否包括存款利息收入？#

答： 在会计上存款利息冲减了财务费用了，但在企业所得税上属于经济利益的流入情形，包含在总收入里。

22、科研型民办非企业单位能否申请成为高新技术企业或科技型中小企业？#

答： 可以的，二者不冲突，可参考《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【 2016 】 32 号和《高新技术企业认定管理工作指引》 ( 国科发火【2016 】 195 号修订印发）相关规定。

23、 企业购买的管理软件最低摊销年限为多少？#

答： 最低摊销年限为 2 年。

24、青苗补偿在企业所得税上应该如何处理？#

答： 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【 2009 】 31号印发）的规定，青苗补偿费应作为开发产品计税成本中的土地征用及拆迁补偿费。

25、现金支付的残疾人工资可否加计扣除？#

答： 不可以。根据财税【 2009 】 70 号文件的规定，企业享受安置残疾职工工资 100%加计扣除条件之一是定期通过银行等金融机构支付符合标准的工资。 现金形式 发放的残疾人工资不符合扣除条件，不能享受加计扣除。

26、 公司为非金融企业，向关联企业借款， “债资比”中的“权益性投资”应如何理解？#

答： 根据国税发【 2009 】 2号文件的规定，权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。

27、 第三方网络平台订票取得的发票能否税前扣除？#

答： 不可以。应取得电子发票（铁路电子客票）或纸质版铁路客票入账并税前扣除。

28、 汇率变动形成的未实现汇总损益，可否税前扣除？#

答： 可以。不用纳税调增。

29、 停产期间发生的固定资产折旧可否税前扣除？#

答： 可以。不属于真正意义上的 “停止使用”，资产检修也是资产使用的一个必要行为，不影响折旧计提与税前扣除。

30、 办公楼评估增值，是否调整计税基础？#

答： 不用调整。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条的规定，企业的固定资产以历史成本为计税基础。