程序#

1. 现金盘点以及编制现金盘点表

   • 盘点签字人员：盘点人（出纳）、会计主管、监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）
   • 盘点中发现的个人借款需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整，并视情况实施函证程序
   • 盘点中发现的归属当期的费用需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整

2. 现金发生额分析，请注明发生额大额标准及抽查期间的理由

3. 现金借贷方分析：搞清楚借贷方发生额中主要的内容是什么

   • 现金的期初余额 + 银行存款的收款额 - 现金付款金额 < 0 → 企业存在坐支情况，管理建议书考虑说明该情况

4. 现金大额测试：大额测试的凭证必须与现金发生额测试底稿中抽查的期间相对应

5. 截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因

资料#

1. 银行对账单、银行存款余额调节表
2. 定期存款的开户证实书复印件（如有）
3. 已开立银行账户清单（请企业财务带好基本户的账户管理卡去基本户开户行打印该信息）
4. 详细版的贷款卡信息（请企业财务带好贷款卡去当地人民银行打印该信息）
5. 银行账户销户证明（如有）
6. 银行账户情况的管理当局承诺函（含在管理层声明表中）

程序#

1. 编制银行询证函并发函以及编制回函统计表

   • （询证函包含但不限于：银行存款，其他货币资金、长期借款、短期借款）
   • （审计人员亲自前往银行询证的请编制亲自函证的工作记录）

2. 检查银行存款调节表编制是否正确

   • （未达账项搞清事项的内容，视情况作出审计调整，大额未达账项需检查期后到账情况）

3. 检查定期存款的开户证实书原件

   • （已质押的定期存款，检查与定期存单相应的质押合同）
   • 函证时请注明质押情况，请银行确认

4. 已开立银行账户清单与账面记录核对（含其他货币资金）

   • （账户清单中列示的账户信息与企业财务账面的账户信息核对，有差异要搞清楚差异的原因）

5. 贷款卡信息的核对

   • （贷款卡中的法人信息、股东名称、长短期借款、票据信息、诉讼，担保、抵押等与相关资料核对）

6. 银行存款发生额分析，请注明发生额大额标准及某个银行账户的某个月份进行核对的判断依据

7. 银行存款借贷方分析：搞清楚各个银行借贷方发生额中主要的内容是什么

8. 银行对账单与会计账簿记录双向核对

   • （银行存款大额测试的凭证必须与银行存款发生额分析底稿中抽查的期间相对应）

9. 截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因

资料#

1. 其他货币资金银行对账单、银行存款余额调节表
2. 汇票保证金合同、信用证开证保证金合同、远期结汇保证金合同

程序#

（银行存款的程序基本上都适用于其他货币资金）

1. 编制其他货币资金银行询证函并发函以及编制回函统计表
2. 银行汇票保证金、信用证保证金、远期结汇保证金钩稽关系查验

资料#

1. 管理层对相关证券划分为不同类型投资的认定
2. 查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料
3. 证券投资情况声明（含在管理层声明表中）
4. 场外交易的债券、基金，请获取全年交易的账单（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）
5. 场内交易的股票、债券、基金请去中登公司打印全年的交易清单以及期末余额（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）

程序#

1. 场外交易的，请编制基金公司询证函并发函以及编制回函统计表
2. 场内交易的，将中登公司查询的期末余额数量与账面结存数量进行核对
3. 获取的交易对账单与账面记录进行双向核对（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）
4. 用加权平均法编制各类交易性证券的数量金额式的明细表（期初、本期增加、本期减少、期末）
5. 期末公允价值的取证，请在公开的证券交易软件中，将证券的期末收盘价截屏，与账面比对

交易性金融资产的特殊考虑——远期结汇#

1. 获取远期结汇业务的合同
2. 函证全年的交易合约及未交割合约
3. 对已经交割的合约复核其相关损益

资料#

1. 应收票据备查簿（没有应收票据备查簿考虑管理建议书中建议）
2. 管理层对票据的相关声明（含在管理层声明表中）

程序#

1. 应收票据的借贷方分析，如发生下面的情况，关注该交易是否有真实的交易背景

   • （应收票据借方对应的不是应收账款或销售收入）
   • （应收票据贷方对应的不是货币资金、应付账款或成本费用类科目）

2. 编制应收票据询证函（取决于重要性）并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据

3. 未回函的应收票据实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因

4. 关注：

   • 票据的质押情况：与贷款卡提供的信息是否一致
   • 票据的贴现情况：贴现息与财务费用科目计入的贴现息是否一致
   • 已贴现未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况
   • 票据的背书情况：已背书未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况

5. 应收票据盘点以及编制应收票据盘点表

   • 盘点签字：企业盘点人、企业财务经理、审计监盘人的签字
   • 盘点时盘到的应收票据需复印相关资料（应收票据较多可以抽样）

6. 期后测试，监盘日与资产负债表日间隔时间较长，对该期间的应收票据的变动进行凭证查验，未能实施期后测试的请底稿注明原因

资料#

1. 销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据
   • 销售合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由
   • 销售合同在营业收入的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料（例：资料查见细节测试底稿后附的合同，索引SA-7-1）

程序#

1. 编制应收账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未函证以及函证未收回的应收账款实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 应收账款借贷方分析
   • 借方：应收账款的借方发生额与销售收入核对，对应科目为其他的请查明原因
   • 贷方：应收账款的贷方发生额与货币资金、应收票据核对，对应科目为其他的请查明原因
4. 应收账款账龄的总体合理性分析
5. 根据已获取的销售合同，查验相关客户的销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据，与合同是否一致
   • （编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与当期查验的客户保持一致）
6. 管理层对应收账款的申明（含在管理层声明表中）
7. 坏账核销的审批手续（如有）
8. 期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因

资料#

1. 采购合同
   • 采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由
   • 采购合同在存货、固定资产、在建工程的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料

程序#

1. 编制预付账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未函证以及函证未收回的预付账款实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 预付账款的余额以及借贷方分析
   • 借方：预付账款的借方一般对应的科目为货币资金、应收票据、应付票据，对应科目为其他的请查明原因
   • 贷方：预付账款的贷方一般对应的科目为存货、固定资产、在建工程，对应科目为其他科目的请查明原因
4. 根据已获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、验收单、付款单据
   • （编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与当期查验的客户保持一致）
5. 期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因
6. 1年以上的预付账款请查明原因

资料#

1. 保证金：与保证金事项相关的合同
2. 企业间以及个人借款：借款的合同
3. 管理层对XX公司与本公司不存在关联关系的声明书（含在管理层声明表中，由项目主审判断是否要获取）

程序#

1. 编制其他应收款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未函证以及函证未收回的其他应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 其他应收账款账龄的总体合理性分析
4. 企业间以及个人借款中借款利息的复核，借款利率的核对
5. 关联方往来的性质，是否有隐匿的利息
6. 坏账核销的审批手续（如有）

资料#

1. 管理当局存货说明书（含在管理层声明表中）
2. 生产企业：底稿四张，不一定按底稿的格式，但要体现底稿的内容
   • 生产能力调查问卷、生产能力的调查表、对生产能力调查的现场观察、生产能力测算
3. 存货核算方法（了解，底稿上注明）
4. 采购合同、委托加工合同、与存货采购相关的运输合同
   • 采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由
5. 企业存货的盘点资料，盘点报告

程序#

1. 存货分析性复核
2. 存货成本倒轧计算
3. 各类存货的财务数据与仓库数据的核对（需要核对的类别根据实际情况）
4. 各类存货的借贷方分析：
   • 借方：借方发生额分月分析存货的来源
   • 贷方：贷方发生额分月分析存货的使用情况
5. 各类存货的采购计价测试和发出计价测试、期末计价测试，截止测试（看各类存货的重要性而定）
6. 存货的细节测试（看各类存货的重要性而定）
7. 关联方采购请比较采购价格的公允性（看关联方存货的重要性而定）
8. 生产成本的明细余额，发生额明细，产成品的年度比较，完工产品的月度比较
9. 期末完工产品的期末结存单价测试
10. 投入产出比
11. 制造费用的发生额明细，上年度同期比较，截止测试
12. 存货的盘点：
    • 编制存货监盘计划
    • 实施存货盘点程序：关注在库存货的状态（关键的存货需要拍照）
    • 监盘日与资产负债表日间存货的变动请查验相应入库单以及出库单
    • 编制存货盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
    • 编制存货监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
13. 存货的函证：
    • a 由第三方保管的存货、放在外地的存货（底稿注明函证样本抽取的依据）
    • b 发出商品及委托加工物资（底稿注明函证样本抽取的依据）
14. 账龄较长，长期未变动存货，考虑其减值的可能性
    • （上市公司特殊考虑：必须编制存货的减值测试底稿，无需计提的也应在底稿中写明相关的判断依据）

资料#

1. 融资租赁租出固定资产的合同（如有）
2. 采用递延方式，有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，还款计划书

程序#

1. 编制长期应收款函证并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未回函长期应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 根据融资租赁合同，复核相关会计处理是否正确，与合同的列示的金额是否一致
4. 检查融资性质的销售是否满足收入确认的条件，收入的确认的金额与合同条款是否相符

资料#

1. 长期股权投资的投资协议（初次审计）
2. 被投资单位基础资料（初次审计）：章程、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、最新一期验资报告
   • （连续审计：实收资本如发生变动需获取最新一期验资报告）
3. 最新一期的审计报告，最新一期财务报表
   • （未经注册会计师审计，考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序）
4. 本期减少的长期股权投资：董事会决议或股东会决议；股权转让协议或注销公告请算报告
   • （清算的企业还需提供税务注销证明，工商注销证明）
5. 获取企业对审计年度尚存的投资企业情况一览表，关注资产负债表日投资企业的状况
6. 合并范围内子公司是否需要单独审计，根据重要性作出判断，不需要单独审计的，请在底稿中写明判断依据
7. 投资收益中金额重大的现金股利（特别是国有大中型企业或上市公司）
   • 现金股利：被投资企业分红的股东会决议、分红的银行进账单、与分红相关的税务备案回单，作为应纳税所得额调减（即免税）的依据

程序#

1. 长期股权投资被投资企业基本信息核对
2. 长期股权投资——成本法
   • 被投资企业审核：被投资基本情况、长期股权投资的增减变动、长期股权投资初始计量、长期股权投资后续计量、非同一控制下子公司账面价值与公允价值差异及调整、子公司权益法调整
   • 其他股权投资审核表：看具体情况
3. 成本法核算的长期股权投资，在获取年度审计报告或财务报表的基础上，考虑是否需要减值测试
   • （特别是长期未分红、账面金额未发生变动的投资）
4. 长期股权投资——权益法：
   • 被投资企业审核：基本情况、联营企业与合营企业的判断、公司对其历次投资情况检查、取得投资时被投资单位账面价值与公允价值差异及以后年度账面净利润的调整、被投资单位所有者权益账面价值变动及调整情况、本期长期投资账面余额变动情况
   • 长期股权投资账面价值变动的测算
   • 被投资单位当期调整利润查验（公允价值调整、未实现内部交易损益抵消）
5. 长期股权投资的处置以及转换是否正确
   • （处置收益的查验要求类似于固定资产清理）
6. 关注子公司或联营企业会计政策的一致性
   • （子公司根据母公司的会计政策调整子公司的财务账面）
   • （联营企业根据合并母公司的会计政策在合并报表时调整联营企业的财务报表）

资料#

1. 本期新增项目：租赁协议或合同、验收报告（指新增的土地或使用权直接转入投资性房地产）、管理层的批准文件
2. 房屋权属证书（复印件）、土地使用权证（复印件）
3. 管理层对投资性房地产的认定
4. 本期减少项目：资产处置的处置合同、内部审批报告

程序#

1. 检查房屋权属证书、土地使用权证的原件
2. 累计折旧的复核以及分摊是否合理、累计摊销的复核以及分摊是否合理
3. 公允价值模式下期末公允价值的复核
4. 投资性房地产与自用房地产相互转换审核表
5. 投资性房地产盘点：
   • 实施投资性房地产盘点程序：关注：资产的实际使用人、使用状态（关键的投资性房地产需要拍照）
   • 编制投资性房地产盘点表：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字

资料#

1. 房屋权属证书（复印件）、车辆登记证以及车辆行驶证的复印件（年检日期要最新的）
   • （IPO项目和上市公司的特殊考虑：审计人员亲自去房地产交易中心，获取产权登记机构出具的房屋所有权和土地的产权用权的登记情况，该程序同样适用于投资性房地产以及无形资产）
2. 本期新增项目：采购发票、采购合同
   • （大额项目：公司年度固定资产投资、技改项目预算或批复；公司董事会关于年度资本投入的决议）
3. 本期减少项目：资产处置的审批手续
   • （上市公司的特殊考虑：与资产处置相关的合同协议、与资产处置相关的审批文件（总经理办公会纪要、董事会决议，股东会决议等）、与资产处置相关的资产产权交割、移交文件、与资产处置相关的现金流收回情况、与资产处置相关税费缴纳情况）
4. 融资租入的固定资产：融资租赁合同
5. 固定资产盘盈，盘亏的资料，公司对盘盈、盘亏的审批文件
6. 在建工程转入的固定资产，竣工决算报告、工程造价审核报告、管理层的审批手续
7. 固定资产减值准备计提和核销的书面批准文件

程序#

1. 检查房屋权属证书、土地使用权证的原件
2. 累计折旧的复核以及分摊是否合理
3. 固定资产盘点：
   • 编制固定资产监盘计划
   • 实施固定资产盘点程序：关注实际使用人、使用状态（关键的固定资产需要拍照）
   • 编制固定资产盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
   • 编制固定资产监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
4. 编制固定资产清理明细表，复算固定资产清理收益（损失）并与营业外收支勾选核对
   • （期末有结余的固定资产清理科目，请列明明细内容，并询问企业未能及时清理的原因）

资料#

1. 本期增加：当地政府关于项目批文、立项申请书、工程概预算、施工合同、设备采购合同、工程监理合同
2. 涉及土地的：国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证
3. 筹建期间的在建工程：请将本年度的相关资料单独保存为长期档案保存，以备以后年度审计查用
4. 在建工程累计付款情况一览表
5. 在建工程转入固定资产：获取验收交接书，公司批准文件等证明达到预定使用状态的资料
6. 在建工程减值准备计提和核销的书面批准文件

程序#

1. 在建工程盘点：
   • 编制在建工程监盘计划
   • 实施在建工程盘点程序：关注实际使用人、使用状态（关键的在建工程需要拍照）
   • 编制在建工程盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
   • 编制在建工程实地查看小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
   • 编制在建工程设备监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
2. 请在底稿上写明达到预定可使用状态的确认依据（例如：发电行业要连续发电168个小时）
3. 关注本年无变动或连续长时间无变动的工程项目，搞清楚原因，考虑计提在建工程减值准备
4. 在建工程涉及资本化利息分专门贷款和一般贷款核查资本化利息分摊是否正确，开始、停止资本化的时间点是否恰当
5. 对于大额的在建工程合同，需要对合同、发票、付款进行细节测试

资料#

1. 采购合同

程序#

1. 工程物资的借贷方的查验分析
   • 借方：根据获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、入库单、付款单据，与合同是否一致
   • 贷方：查验贷方的转销金额，转销的科目
2. 工程物资的期末盘点：
   • 实施工程物资盘点程序：关注在库工程物资的状态（关键的工程物资需要拍照）
   • 监盘日与资产负债表日间工程物资的变动请查验相应入库单以及出库单
   • 编制工程物资盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
   • 编制工程物资监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字

资料#

1. 相关权属证书（复印件）
2. 无形资产减值准备计提和核销的书面批准文件

程序#

1. 检查相关权属证书的原件（关注相关权利证书的收益期限是否到期）
2. 收益期限的复核、摊销的分配是否合理

资料#

1. 研发支出的可行性研究报告、立项书以及相关协议，管理层的审批资料
2. 研发项目的明细清单

程序#

1. 根据获取的开发支出相关资料，查验凭证资料，关注开发支出归集的真实性、合理性
2. 截止测试（未能实施截止测试的请底稿注明原因）

资料#

1. 合并协议和合并双方的董事会决议、企业合并相关的审计报告、资产评估报告
2. 商誉减值准备计提和转销的书面报告
3. 外部评估机构的评估报告（如有）

程序#

1. 商誉减值准备的复核

资料#

1. 与摊销有关的合同，协议

程序#

1. 收益期是否合理、摊销的分配是否合理

资料#

1. 详细版的贷款卡信息（亲自获取）
2. 借款合同以及相关的担保合同（质押合同、抵押合同、保证合同）和可能的反担保合同

程序#

1. 贷款卡信息与账面记录核对，关注贷款卡上的担保信息
2. 编制短/长期借款询证函并发函以及编制回函统计表（与银行存款一并函证）
3. 短期借款的利息复核，与资产、费用科目的勾稽核对
4. 根据获取的借款合同，查验相关凭证
5. 检查抵押资产的情况
6. 检查质押资产的情况
7. 关注逾期借款的情况（是否办理转期手续，是否由诉讼事项引起）
8. 涉及外币借款的，借款以及利息余额年末是否按期末的汇率调整汇兑损益

资料#

1. 应付票据备查簿（如有）
2. 与银行签订的应付票据保证金合同

程序#

1. 编制应付票据询证函并发函以及编制回函统计表（取决于重要性），底稿注明函证样本抽取的依据
   • 银行承兑汇票，建议同银行存款在银行询证函上一并发函；商业承兑汇票，需要向供应商发函
2. 未回函的应收票据实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 应付票据的借贷方分析，如发生下面的情况，关注该交易是否有真实的交易背景
   • （应付票据贷方对应的不是资产类或成本费用类科目）
   • （应付票据借方对应的不是货币资金科目）
4. 与其他货币资金中票据保证金的勾稽
5. 期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因

资料#

1. 审计客户与其供应商之间的对账单（如有）
2. 采购合同清单以及采购合同
   • 采购合同在存货的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料

程序#

1. 编制应付账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未回函的应付账款请实施替代审计程序
3. 应付账款余额以及借贷方分析：
   • 借方：应付账款的借方一般对应货币资金，应付票据，对应科目为其他的请查明原因
   • 贷方：应付账款的贷方一般对应资产类或成本费用类科目，对应科目为其他的请查明原因
4. 根据已获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、入库单、付款单据，与合同是否一致
   • （编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与查验的客户保持一致）
5. 应付账款账龄的合理性分析
6. 暂估应付帐款：
   • 取得期末暂估清单，与合同、已付款核对
   • 期后测试时要与取得的发票、支付金额核对，确认暂估是否合理
   • 暂估的应付账款对应的资产入账价值是否合理
7. 期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因

资料#

1. 销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据
   • 销售合同在营业收入的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料

程序#

1. 编制预收账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未函证以及函证未收回的预收账款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 预收账款的余额以及借贷方分析
   • 贷方：预收账款的贷方一般对应的科目为货币资金、应收票据，对应科目为其他的请查明原因
   • 借方：预收账款的借方一般对应的科目为销售收入以及应交税费，对应科目为其他科目的请查明原因
4. 预收账款账龄的总体合理性分析
5. 期后测试，能实施期后测试的请底稿注明原因（期后转销的情况）
6. 1年以上大额预收账款的分析未转销的原因

资料#

1. 公司相关福利政策的相关资料
2. 辞退福利的相关资料（如有）

程序#

1. 应付职工薪酬分配与成本费用的勾稽核对
2. 年度比较分析（总额比较）、月度比较分析（月度是否均衡）
3. 抽查异常月的工资发放（均衡也要检查一个月的工资发放情况）
4. 本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额的差异原因
5. 期后支付情况、适当关注职工福利费、职工教育经费、工会经费
   • （职工福利费：使用是否合理 → 央企和国企企业是否有特殊规定，实际列支职工福利费超标所得税要调增）
   • （职工教育经费：计提是否超支，使用是否合理）
   • （工会经费：计提是否超支，是否由工会部门支取）

资料#

1. 税收减免优惠资料的复印件
2. 税务机关批准的缓期纳税及延期纳税事项资料复印件（如有）
3. 期初：上期期末当月的各项税费申报表（例：增值税申报表、营业税申报表、企业所得税申报表等）
4. 期末：期末各项税费申报表（例：增值税申报表、营业税申报表、企业所得税申报表等）
5. 出口退税企业：客户海关系统终端中海关数据

程序#

1. 期初未交税金与上期期末纳税申报表核对，差异请查明原因
2. 期末未交税金与期末纳税申报表核对，差异请查明原因
3. 当期各项税金的计提、缴纳与各类纳税申报表的核对
   • （其中增值税的计提、缴纳、进项税的抵扣、出口退税额都必须与增值税纳税申报表的数据核对一致）
4. 计入成本费用的流转税以及附加税，与相关成本费用科目的勾稽核对
5. 出口企业：年度退税额海关数据的核对

资料#

1. 董事会或股东会的利润分配方案

程序#

1. 向主要股东函证（看风险程度）

资料#

1. 保证金：与保证金事项相关的合同
2. 企业间以及个人借款：借款的合同

程序#

1. 编制其他应收款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未函证以及函证未收回的其他应付款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 其他应付账款账龄的总体合理性分析
4. 企业间以及个人借款中借款利息的复核，借款利率的核对
5. 关联方往来的性质，是否有隐匿的利息

资料#

1. 应付债券的增加：债券发行申请和审批文件

程序#

1. 编制应付债券询证函并发函以及编制回函统计表（函证证券承销商或包销商）
2. 债券利息的测算以及折价或者溢价摊销是否正确

资料#

1. 各项拨款的批准文件

程序#

1. 编制专项应付款询证函并发函以及编制回函统计表（视情况向拨款单位函证拨款事项）
2. 借贷方分析
   • 贷方：贷方一般对应的科目为由拨款单位拨付的资金，对应科目为其他的请查明原因
   • 借方：借方一般对应的科目为批准文件中指向的资产或费用类科目，对应科目为其他科目的请查明原因

资料#

1. 未决诉讼的相关资料（如有），仲裁或法院判决书（如有）
2. 汽车家电等有产品质量保证责任或保修期的，需要获取并复核公司预提维修费的基数、费率、计提金额等参数；必要时，参照同行业其他公司比较分析

程序#

1. 复核预计负债的金额是否合理
2. 向被审计单位律师进行函证事项的真实性（视情况）
3. 借贷方分析
   • 贷方：贷方一般对应的科目是针对或有事项计提的费用，对应科目为其他的请查明原因
   • 借方：借方一般对应的科目是支付的预计负债的金额，对应科目为其他科目的请查明原因
4. 关注实际发生的损失与预计负债的差额是否调整期初留存收益

资料#

1. 政府补助的相关规定

程序#

1. 政府补助的核算是否符合相关规定

资料#

1. 融资租赁租入固定资产的合同（如有）
2. 分期付款购入固定资产的合同（如有）

程序#

1. 编制长期应付款函证并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2. 未回函长期应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3. 根据融资租赁合同，复核相关会计处理是否正确，与合同的列示的金额是否一致
4. 借贷方分析
   • 贷方：贷方一般对应的科目是资产科目以及财务费用，对应科目为其他的请查明原因
   • 借方：借方一般对应的科目是支付的还款本金的金额，对应科目为其他科目的请查明原因

资料#

1. 首次接受委托的客户：历次验资报告复印件（或编制历次验资一览表），最近一次验资报告复印件
2. 连续审计的客户：本期实收资本发生变动的验资报告
3. 与实收资本变动有关的董事会会议或股东会决议、股权转让协议

程序#

1. 最近的验资报告所载信息与公司章程的核对

资料#

1. 资本公积转增资本：股东会决议、董事会会议纪要、政府批文

程序#

1. 与库存股有关的董事会会议纪要、股东大会决议

资料#

1. 与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东会决议
2. 专项储备的计提标准

资料#

1. 销售合同清单以及销售合同
2. 产品价格目录，销售政策，关联方的定价政策
3. 免税收入的相关资料（如有）
4. 销售折扣与折让具体规定的文件资料
5. 租金收入台账（含：承租人、地址、面积、租赁起始期、免租期、租金等）

程序#

1. 年度数据对比分析（含营业成本），月度数据对比（含营业成本）
   • 请将分析结论记录在底稿中
   • 分析可能包含的内容：销售产品单价变动、销售数量变动、销售客户的变动、产品单位成本变动（也可在存货中分析）、毛利变动
2. 出口收入与海关数据的核对
3. 细节测试（根据已获取的销售合同，查验销售发票、出库单，与合同是否一致）
4. 营业收入与已开票收入的核对
5. 截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因
6. 结合应收账款函证（如必要）

资料#

1. 销售费用、管理费用可能涉及的大额合同（包括但不限于：运输合同、广告合同、房屋租赁合同、物业合同）
2. 财务费用中的手续费中可能涉及的特殊事项的手续费合同

程序#

1. 年度比较分析、月度比较分析（请将分析结论记录在底稿中）
2. 与相关科目的勾稽核对
3. 发生额测试，请注明对该类别事项进行测试的审计判断
4. 截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因

程序#

1. 与相关科目的勾稽核对

资料#

1. 非货币性交易资料（如有）、债务重组资料（如有）
2. 政府补助的文件资料（如有）
3. 资产的盘点及监盘资料、盘盈的管理层审批资料（可结合相关科目）
4. 捐赠的相关资料（如有）

程序#

1. 非货币性交易、债务重组的金额的确认
2. 政府补助收入金额的确认
3. 资产盘盈金额的确认
4. 捐赠金额的确认

资料#

1. 非货币性交易资料（如有）、债务重组资料（如有）
2. 资产的盘点及监盘资料、盘亏的管理层审批资料（可结合相关科目）
3. 非常损失的资料、管理层审批资料（可结合相关科目）

程序#

1. 非货币性交易、债务重组的金额的确认
2. 资产盘亏金额的确认
3. 非常损失金额的确认

资料#

1. 所得税汇算清缴资料复印件、税务专项检查报告复印件（如有）、税务代理机构专业报告复印件、纳税申报资料复印件

程序#

1. 应纳税所得额调整事项的复核
2. 递延所得税费用的计算、复核